成本会计的工作内容及流程

会计工作制度

　　1．会计要熟练掌握有关财经政策、法令及与本职有关的财务制度。有责任向教职工、学生解释与之有关的财会制度和规定。

　　2．分清资金渠道，严格掌握开支范围和开支标准，做到既专款专用，又在政策允许的情况下调剂使用。严格审核原始凭证，对违反国家规定的收支拒绝入帐。对内容不全，手续不完备，数字不清，数字差错的凭证应退回补填。遇有伪造单据，涂改凭证，虚报冒领款项等行为，有责任及时向领导报告并提供处理建议。

　　3．按会计制度和上级规定，设置各种账册，做到账目清楚，按时报账。

　　4．根据主管部门和有关部门规定，按时造送各种统计报表。

　　5．及时清理应收应付款项。并督促出纳及时与班主任结清应缴费用（学生报到后一周内）。

　　6．要清楚掌握学校的各项收支和实际经费情况，进行综合分析研究，提出经费预算，每月按时向领导提供报告，当好领导的“参谋” 。

　　7．会计凭证，帐簿帐册，工资关系，文件资料，会计报表都必须建立档案，定期装订，妥善保管，未经批准，不得销毁。

　　8．每学期以班为单位与学生结清代收费，并将结算帐目公开，请班主任核对属实后将结果用书面通知学生个人和家长。

管理会计Part4经营决策常用的成本概念及基本方法

　　作业：一、基本概念

　　五、计算题：1、2、3

　　一、基本概念

　　机会成本、差量成本、边际成本、沉没成本、付现成本、专属成本、相关成本、无关成本

　　二、单项选择题

　　1.某人有现金10000元，他若购买企业债券，年息10％；若购买金融债券，年息12％。那么，他购买企业债券的机会成本是（B）元。

　　A、1000B、1200C、200D、800

　　2.有一批可修复废品，有两种处理方案：一是降价后直接出售；一是修复后按正常价出售，修复成本为3000元，降价后出售收入为7000元，修复后出售收入为11000元，那么两个方案的差量损益为（D）元。

　　A、3000B、4000C、8000D、1000

　　3.当实现利润最大化时，边际成本与边际收入的关系是（C）。

　　A、边际收入大于边际成本B、边际收入小于边际成本

　　C、边际收入等于边际成本D、边际收入与边际成本无关

　　4.某企业在6年前购置一台机器，现已折旧，拟购买一台价值40000元新机器取代，卖方提出可用旧机器作价14500元进行交换，其余的25500元以现金支付，则该方案的付现成本为（C）元。

　　A、4000B、14500C、25500D、11000

　　5.某企业在6年前购置一台机器，原价18000元，拟报废清理后作价出售，假定报废后得残值1200元，进行修理需花费4000元，修理后作价8000元，那么（A）元是沉没成本。

　　A、1800B、1200C、4000D、8000

　　6.在存在专属成本的情况下，通过比较不同备选方案的（B）来进行择优决策。

　　A、边际贡献总额B、剩余边际贡献总额

　　C、单位边际贡献D、单位剩余边际贡献

　　7.在企业的某项资源受到限制的情况下，通过比较不同备选方案的（D）来进行择优决策。

　　A、边际贡献总额B、剩余边际贡献总额

　　C、单位边际贡献D、单位资源边际贡献

　　8.对决策有影响的各种未来形式的成本，称为（A）。

　　A、相关成本B、无关成本C、沉没成本D、联合成本

　　9.对现在或者将来的任何决策都无影响的成本是（A）。

　　A、沉没成本B、边际成本C、机会成本D、差量成本

　　10.两个可供选择的方案之间预期成本的差异即是（C）。

　　A、边际成本B、变动成本C、差量成本D、机会成本

　　11.当企业的剩余生产能力无法转移时，应不继续生产亏损产品的条件之一是（B）。

　　A、该产品的单价大于单位变动成本B、该产品的单价小于单位变动成本

　　C、该产品的单位边际贡献大于0D、该产品的变动成本率大于100％

　　三、多项选择题

　　1.在相关范围内，产品增加或减少一个单位的差量成本与（BC）是一致的。

　　A、机会成本B、边际成本C、单位变动成本D、相关成本

　　2.下列是相关成本。

　　A、机会成本B、边际成本C、差量成本D、付现成本

　　3.下列是无关成本。

　　A、联合成本B、沉没成本C、专属成本D、相关成本

　　4.当剩余生产能力无法转移时，亏损产品不应停产的条件有（ABCD）。

　　A、该亏损产品的变动成本率小于1B、该亏损产品的边际贡献大于0

　　C、该亏损产品的单位边际贡献大于0D、该亏损产品的边际贡献率大于0

　　四、判断题

　　1.如果一项资产只能用来实现某一职能而不能用来实现其他职能时，就不会产生机会成本。√

　　2.机会成本是一项实际成本，应登记入账。×

　　3.在任何情况下，边际成本都与单位变动成本一致。×

　　4.沉没成本是现在发生的，无法由现在或将来的任何决策所改变的成本。×

　　5.相关成本与无关成本的区分是绝对的。×

　　6.传统会计认为只有收入大于完全成本才会形成贡献，而管理会计则认为只要收入大于变动成本就会形成贡献。√

　　7.相关成本是对决策有影响的各种形式的未来成本。√

　　8.成本无差别点上两个方案的总成本相等，而且偏离成本无差别点时，无法比较方案之间的优劣。×

　　如果把不同产量作为不同方案来理解的话，边际成本实际上就是不同方案形成的差量成本。√

　　9.专门生产某种产品的专用设备折旧费、保险费属于该产品的专属成本。√

　　五、计算题

　　1.某企业一种通用设备，可以生产A产品，也可以生产B产品，两种产品预期的销售量、销售单价和单位变动成本资料如下：

　　A产品B产品预期销售量（件）预期销售单价（元）预期单位变动成本（元）10001185002622

　　【要求】：利用差量分析法对该企业作出生产哪种产品的决策。

　　2.某企业现有设备生产能力30000机器小时，其利用率为80％，现准备利用剩余生产能力开发新产品A，B或C，三种产品的资料如下：

　　A产品B产品C产品单位产品定额工时（小时）单位销售单价（元）单位变动成本（元）21553251553520

　　另外，在生产C产品时，需增加专属固定成本2000元，假设三种产品的市场销售不受限制。

　　【要求】：利用边际贡献分析法进行决策。

　　3.某汽车齿轮厂生产汽车齿轮，可用普通铣床或万能铣床或数控铣床进行加工，有关资料如下：

　　成本项目普通铣床万能铣床数控铣床单位变动成本（元）专属固定成本（万元）2.40901.201800.60360

　　【要求】：利用成本无差别点分析法进行加工方案决策。

　　沁园春·雪

　　北国风光，千里冰封，万里雪飘。

　　望长城内外，惟余莽莽；大河上下，顿失滔滔。

　　山舞银蛇，原驰蜡象，欲与天公试比高。

　　须晴日，看红装素裹，分外妖娆。

　　江山如此多娇，引无数英雄竞折腰。

　　惜秦皇汉武，略输文采；唐宗宋祖，稍逊风骚。

　　一代天骄，成吉思汗，只识弯弓射大雕。

　　俱往矣，数风流人物，还看今朝。克

　　牧歌寄谦牧翁

　　[宋]王柏

　　山前群羊儿，群羊化为石。

　　山后谦牧翁，双牛挂虚壁。

　　仙佛道不同，妙处各自得。

　　我来牧坡上，牧翁已牧出。

　　风行麦浪高，日暖柳阴直。

　　沙平草正软，隔林数声笛。

　　试问翁牧意，著鞭还用力。

　　牵起鼻撩天，蹋地四蹄实。

　　汤饮菩提泉，饥来噍刍苾。

　　步行颠倒骑，神光背上射。

　　因悟角前后，通身白的皪。

　　勿使蹊人田，毋乃失其职。

　　舍策脱蓑归，人牛两无迹。

会计每月工作流程

　　会计日常工作不是会计行业的密秘，会计人都应该能学到，只是谁的办事效率高，那就要仁者见仁，智者见智了。所以现介绍给大家：

　　1、每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次。若有不符事项及时退回，重新再开具合格增值税专用发票（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹）。

　　2、每月1日—10日（各地抄税日按照当地国税部门要求办），一般纳税人要抄税。

　　3、每月5日之前，一般纳税人要报税，好领购发票。

　　4、每月10日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少。若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表）。一般纳税人远程电子申报；小规模纳税人，电话申报：按12366，根据提示音进行纳税申报。纸制报表一个季度送一次，一式三份。

　　5、申报个人所得税不要忘了带上工资明细表复印件。

　　6、每月8日之前报送统计报表给市统计局。

　　7、每年4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企业所得税。

　　8、每年2月15日前申报上年度企业所得税，当然要先通过审计部门审查。

　　9、每年2月15日前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。

　　10、每季度结束后的10日内要申报按销售额计算交纳的“水利基金” 。

　　11、4月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的“水利基金”。

　　12、5月份要申报按4月份的工资计算交纳的“在职职工教育费附加”。

　　13、“房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金，有的地方按年申报。

　　14、“车船使用税”在交养路费时收取。

　　15、防洪基金按照收入的0.1%收取，一年分两次收取。

　　16、副食品基金按照职工人数×24元收取。

　　17、残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资×1.6%×人数

　　18、一般纳税人CA数字证书服务费500元，增值税开票系统维护费480元，远程电子申报系统480元，按年收取。

　　19、工会经费按照工会经费提取比例的40%上缴市总工会。

　　20、如果你是地方企业，可能还要交“地方教育费附加”。

　　21、千万别忘了买“印花税”票或注册增资时交纳“印花税”。

　　22、如果你还存在：土地增值税、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税，可要掂记着什么时候应该交了。

　　23、每年3-6月要进行营业执照的工商年检24、每年1-4月组织机构代码证要年检（具体要问当地的技术监督局，要早点问）。

　　25、3月份要进行软件企业年检（具体要问当地的软件协会，要早点问）。

　　26、3月份要进行上年度各项保险的结算（具体要问当地的劳动保险局，要早点问）。

　　27、5月30日前所得税汇算清缴和年报需完成。

　　28、6月份之前银行金融部门贷款证年检。

　　29、每年9-11月基本户和一般户要进行年检（咨询自己的开户行或相关银行）。

　　30、国地税年检，一般纳税人资格年检看税务部门通知。

　　31、行业性年检看行业主管部门的通知。

　　32、其他日常看工作。

会计每天工作的内容

　　会计复核是指复核员对受理员录入机内生成的原始单据与专用报销凭证进行核对，审核签章后生成完整的记账凭证。现行复核工作包含原来的复核及核算的大部分内容。

　　1、主要工作内容如下：

　　1）核对受理员传递过来的专用报销凭证、收入结报凭证、财政拨款单、有关业务单位托收单等与机内生成凭证是否一致。

　　2）审核受理员使用的会计科目是否正确，专户核算是否按规定的要求方法、程序进行。单位特殊业务核算是否符合实际情况。

　　3）核对受理凭证的张数与机内的附单张数是否一致，辅助检查原始凭证的完整性、真实性、合法性、准确性，并对会计凭证进行分类整理。

　　4）对核对无误的专用报销凭证和机内凭证审核签章，对非现金结算方式的业务，按照报账员填写的业务单位、开户银行和账号与受理员开据的付款通知书逐一核对，核对无误后及时通知银行付款。对于现金结算方式的要核对付款金额与专用报销凭证金额是否一致，如在审核时发现错误，要及时通知受理员进行修改，修改准确后再签章转入报账员专用账户。

　　5）每天上午、下午下班前将分单位、按顺序整理好的原始凭证分别存放，同时整理好网银回单，每天下班前将审核后的记账凭证及时登账，每周打印出记账凭证，同原始凭证放在一起按顺序整理后办理移接交。

　　6）根据托收协议，凭托收单在单位银行存款余额内及时开具付款通知办理水费、电费、电话费、公积金、社会保险等的托收业务。

　　7）每月8日前，根据工资***转入的工资发放子系统凭证，由受理员核对审核后生成子系统单据，并开具由会计核算中心专门制作的一式四联内部转账付款通知单，复核员将各单位工资单与机内单据进行核对无误后，将款及时转入会计核算中心过度账户，再由中心根据各单位在不同银行的开户，将相应的款项转入各银行。

　　8）及时办理医保金、代扣代缴的个人所得税业务。

　　2、现行复核工作存在的缺陷：

　　1）整个工作中，用于复核业务的时间相对较少，大部分的时间都用在打印记账凭证和网银回单及原始凭证的多次重复顺号整理。

　　2）付款监督环节太少，稍有不慎就会出现付款错误。

　　3）有时受理科与复核科的政策理解及把握难以统一，有待以后的进一步沟通。

　　4）凭证的安全性难以得到保障，由于凭证传递存在时间差，网银回单当天不能拿到等原因，多天的凭证都放在敞开式的办公场所，其安全性确实让人担忧。

财务部门工作流程图

　　一)月末结转及提取相关税金

　　1、结转当月地方小税

　　查询当月应交税金各地方小税的明细账——→将当月地方小税中存在借方发生额的金额作记录——→编制相应的会计分录将其转平

　　借：管理费用——房产税土地使用税车船使用税

　　贷：应交税金——应交房产税应交土地使用税应交车船使用税

　　2、结转当月增值税

　　(1)结转当月增值税

　　查询当月应交税金中应交增值税的明细账——→将当月应交增值税的各子科目发生额作记录——→编制相应的会计分录将其转出

　　借：应交税金——应交增值税——销项税额

　　——应交增值税——转出多交增值税

　　贷：应交税金——应交增值税——进项税额

　　——应交增值税——已交税金——本年数

　　——应交增值税——已交税金——出口交税

　　——应交增值税——转出未交增值税，以上这些也算是作为一个公司财务主管应当履行的一份职责

　　(2)转出当月未交或多交的增值税

　　根据当月应交税金应交增值税各明细账计算出其贷方余额同借方余额的差额——→编制相应的会计分录将差额转出

　　贷：应交税金——未交增值税 或如下：借：应交税金——未交增值税

　　3、计提当月主营业务税金及附加

　　查询以及计算出当月增值税额的应交数和主营业务收入——→根据国家以及地方税收政策计算出各税费金额——→根据计算出的金额编制相应的会计分录

　　借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交城建税

　　其他应交款——应交教育附加

　　——应交堤防税

　　——应交平抑物价

　　——应交教育发展基金

　　4、计提当月所得税

　　按应付税款法根据本月的利润总额扣除不需要纳税项目计提当月的所得税。

　　借：所得税

　　贷：应交税金——应交所得税，这是作为一名公司财务主管工作职责的第一部分工作职责。

　　(二)复核会计凭证

　　将出纳岗传来的涉及现金的凭证以及所有核算岗传来的不涉及现金的凭证统一进行逐个复核——→发现有编制会计凭证出现差错的情况——→提请各核算岗改正(其中出现的异常差错应先征求副部长意见后才能予以改正)——→将凭证中含有需要抵扣的增值税进项税额抵扣联或运输发票抽出并在发票右上角写上该税票的月份及凭证号——→传税务岗验票以及编制抵扣联清单——→将已复核的会计凭证按凭证号顺序清理整齐

　　(三)编制以及出具会计报表

　　将所有已经过人工复核的会计凭证 在微机的账务系统进行逐个复核——→将所有账务系统中已经复核的凭证进行电脑记账——→通过微机中的账务系统进行所有结转凭证的生存——→复核所有已生成的结转凭证看其是否正确——→对已核准无误的结转凭证进行电脑记账——→出具会计报表——→交由副部长审定——→审定无误后将其复印若干份——→填写用章审批单到档案室请章后盖公司盖——→再盖上“法定代表人.财务总监.财务部门负责人”三章——→将要上传到国资公司财务部和宝安集团财务处的会计报表先予以传真后再寄出——→再将会计报表下发给其他各相关部门和单位并要求在发文签收本上签下接收人的姓名和日期

　　注：每月的财务会计报表应在下月的10日之前出具，出具后经领导审定无误才能予以下发。这是公司财务主管工作职责的一部分重要内容。

　　(四)编制以及出具会计报表附注

　　将 各核算岗提供的相关资料收齐——→编制会计报表附注——→复营—→在财务系统内部下发

　　注：每月的财务会计报表附注应在下月的15日之前出具。

　　(五)编制快报

　　按照国资公司财务部下发的快报要求先编制表样——→再逐个查询账务系统中当月的各所需科目余额填制报表——→交副部长审查——→将审定无误的快报打营—→再传真到国资公司财务部

　　注：每月的快报应在当月最后一天下班前予以传出。这是作为公司财务主管工作流程中比较重要的一个环节。

　　(六)编制财务分析报告

　　每季末待财务报表出具之后向相关核算岗收集财务分析报告所需资料和信息——→编制财务分析报告——→交部长审查——→将审定后的财务分析报各打营—→复印若干份——→向部长请示后下发相关人员

　　注：3月和9月为季度财务分析.6月和12月为半年和年度财务分析;每季的财务分析报告应在下月的20日之前出具，出具后经领导审定无误才能予以下发。

　　(七)编制现金流量预测表

　　每季度过后应将上季度编制的现金流量预测表与资金实际发生数予以核对——→从微机的账务系统中逐个查询经营活动、投资活动、筹资活动各自的现金流入和现金流出明细——→并编制上季度预测数与实际发生数对比分析表——→再根据下一季度的资金使用计划和经营规划编制下一季度的现金流量预测表——→交部长审查——→将审定后的现金流量预测表打营—→复印若干份——→向部长请章后下发相关人员

　　注：现金流量预测表应在下一季度开始月份的25日之前出具，出具后经领导审定无误才能予以下发。这是财务主管工作流程的第七步。

　　(八)收集员工考核资料

　　当月月初将员工月度考核表下发给财务部(除部长外)各员工——→督促其填写当月的工作计划——→当月完后督促其填写当月的工作小结——→将小结收齐——→交部长考核

　　注：员工月度考核表应在下一个月8日之前收齐。

企业财务工作内容

　　一、商场财务分工：

　　出纳和会计两名，具体分工如下：

　　出纳：

　　1、负责向商场收银员每日收取销售资金和收银日报;

　　2、负责商场销售资金的收取和采购资金的支付，保证公司资金日清、日结;负责银行存款每月的对账;

　　3、负责财务银行账和日记账的记帐治理;

　　4、负责每日销售发货单据的整理和根据仓库出库单开票;发票的购买、认证和治理;

　　会计：

　　负责商场应收、应付账款的治理;

　　负责商场各项资产的治理;

　　负责商场各项费用的财务审核;

　　负责商场财务的帐务处理;

　　负责商场各项财务报表的提供和财务分析;

　　负责商场的保税等各项纳税工作。

　　建议：

　　商场仓库和总部的配送中心分开核算，商场财务不核算总部的发货情况;

　　二、商场存货和固定资产治理

　　1、存货治理：

　　根据企业采购、销售情况做好存货的进销存报表便于对企业整体营运状况的了解;每日根据进销存情况编制存货大类库龄报表便于了解企业存货销售和治理状况，避免不良库存，加速存货周转;月末盘存存货作到帐实相符、帐证相符加强资产治理，避免资产流失。

　　2、固定资产治理：

　　编制固定资产卡片，卡片上注明资产的型号、使用年限、使用单位、责任人等信息;根据盘点情况把握好资产的使用状况，做好固定资产费用摊消的核算;

　　3、资产盘点：

　　根据公司情况和财务制度，财务应每月对商场的店内商品和仓库商品的进行一次全面的盘点;保证对商场库存商品的情况和资产损耗的情况和原因有及时的了解，并采取相应的改进措施。

　　建议：

　　商场对店内商品分品种、大类或区域建立相关责任人制度，天天能够很好的把握商场所属责任范围内的商品的进销存情况，做到日清日结，及时查漏补缺，保证商场资产的安全性和补货的及时性，把对商场资产的盘点工作做在平时。

　　同时希望行政部门和仓库对财务工作予以重视和配合。

　　4、赠品治理

　　供给商填写赠品发放申请单，

　　由采购部经理核对确认后，再由仓库主管确认签字;

　　供给商送赠品入仓库，仓库由陪送服务负责赠品发放

　　根据商场促销政策，发生赠品领用时，由仓库主管凭收银小票或发票负责发放并登记，并要求顾客签名;赠品发货单一式三份;

　　赠品列入商场存货治理

　　5、退货治理

　　如有顾客要求退货，确认是否有质量问题，如属退货范围的，开具三联退货单，顾客凭退货凭证及发票至收银台领取该笔款项金额。

　　电话销售退货，应有销售主管签字，开具三联退货单;

　　商品则留在仓库专门保管，销售、仓库人员及时做好退货的系统处理，保证资产记录的正确性;

　　三、往来账治理

　　应收账款治理：

　　出纳每日做好现销商品统计记录，对没有到账的现销客户做好跟踪情况;并统计每日应收账款具体情况;

　　会计每日做好应收账款的分类统计和核算工作，并根据客户的结算情况做好应收账款的跟踪和账龄分析工作;

　　结合销售部及时对账、早日完成货款的回笼

　　应付账款治理

　　结合仓库商品的入库情况，做好商品入库和应付账款的核算;

　　根据供给商的结算开票情况，结合采购部和出纳做好货款的支付工作;

　　根据供给商货款情况，做好应付款的账期分析，结合商场资金情况做好资金的安排使用工作;

　　四、费用控制治理：

　　根据企业费用大类下列各明细费用，通过费用历史的纵向比较、横向比较、与计划比较及各项费用所占比例分析企业费用的变动情况及费用控制的关键点，便于治理者更好的了解费用增减变动的状况和原因。

　　建议：针对商场的招待费用、汽车费用、差旅费用、手机费用制定相应的报销标准，并严格执行;

　　五、财务分析：

　　财务工作一方在于真是的记录、核算企业所发生的业务，另一方面体现在其对公司治理者提供相关决策信息方面;

　　1)采购情况分析

　　主要是针对采购价格、采购渠道、采购地域、采购方式、采购数量的分析，以便企业了解什么区域的什么供给商通过什么方式和多少的价格采购多少的数量最为经济;

　　2)销售情况分析

　　通过加商场销售情况分析企业商品毛利情况，找出企业利润来源的主导产品大类和拳头产。;

　　通过商场上销售对象的分析企业利润来源的主要客户群和企业潜在的赢利客户。

　　通过商场不同的销售模式的销售状况分析采用什么样的销售模式针对不同区域的销售对象。

　　通过以上分析能从销售渠道、销售对象、销售方式、销售数量和价格的了解企业利润的具体来源，便于治理层做出相应治理决策。

　　3)利润分析

　　通过本量利分析和杜邦分析方法进一步对商场的营运状况和资产状况有更具体的熟悉，便于治理层作出决策。

小企业财务工作流程

　　1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

　　2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。

　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所的税，如果在贷方则说明盈利需交所的税，计算方法，所的税=贷方差额*所的税税率，然后做记账凭证，借所的税贷应交税金--应交所的税，借本年利润贷所的税( 所的税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所的税，主要是看调整后的应纳税所的额是否是正数，如果是正数就要计算所的税，同时还要注意所的税核算方法，采用应付税款法时，所的税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所的税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

　　4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

　　(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

　　5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

　　6、注意问题：

　　a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

　　b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

财务部门工作流程

　　一。它要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，并运用于工作中，真正地起到监督、把关的职能作用，为下一步的财务核算奠定良好的基矗其工作内容主要包括：

　　(一)班前准备工作

　　1、餐厅收银员依照排班表的班次于上岗前需签到，由餐厅收银领班监督执行，并编排报表。

　　2、收银员与领班或主管一起清点周转金，无误后在登记簿上签收，班次之间必须办理周转金交接手续，并在餐厅收银员周转金交接登记簿上签字。

　　3、领取该班次所需使用的帐单及收据，检查帐单及收据是否顺号，如有缺号、短联应立即退回，下班时将未使用的帐单及收据办理退回手续，并在帐单领用登记簿上签字，餐厅帐单由主管管理，并由主管监督执行。

　　4、检查电脑系统的日期、时间是否正确，如有日期不对或时间不准时，应及时通知领班进行调整，并检查色带、纸带是否足够。

　　5、查阅餐厅收银员交接记事本，了解上班遗留问题，以便及时处理。

　　(二)正常操作工作程序

　　1、当服务员把点菜单交到收银台时，收银员应首先检查点菜单上人数、台号是否记录齐全，如记录不全则退回服务员。

　　2、当点菜单人数、台号记录齐全后，开始正式输入菜单，首先将客帐单号码输入电脑内，收银机将自动编制该帐单号，待客人结帐时使用;然后将客人人数、台号以及客人所点的食品、饮料内容及数量依照电脑菜单键输入。输入完毕后即可等待客人结帐。

　　(三)结帐工作流程

　　1、餐厅结帐单一式二联：第一联为财务联、第二联为客人联。

　　2、客人要求结帐时，收银员根据厅面人员报结的台号打印出暂结单，厅面人员应先将帐单核对后签上姓名，然后凭帐单与客人结帐。如果厅面人员没签名，收银员应提醒其签名。

　　3、客人结帐现付的，厅面人员应将两联帐单拿回交收银员总结后，将第二联结帐单交回客人，第一联结帐单则留存收银员。

　　4、客人结帐是挂帐的，则由厅面人员将客人挂帐凭据交收银员办理挂帐手续后，两联帐单都交收银员处理。

　　5、结帐时客人出示优惠卡(或者厅面管理人员给予客人打折)要求打折时，厅面人员应将优惠卡(或者管理人员签名)和两联帐单交收银员按程序办理打折，如果厅面人员只将一联帐单交收银员，收银员可以不给予办理。

　　6、作废或修改帐单时应由相关人员说明作废或调整原因，并签上姓名，在由厅面管理人员证实后，将修改单和作废单(两联)交收银员送财务部审计审核。

　　7、由于种种原因，客人需要滞后结帐的，须先请厅面管理人员认可担保，然后将其转入财务部应收帐款。

　　8、宾馆总经理、副总经理招待客人或销售部人员，经领导批准招待客户时须使用内部帐单，帐单请领导签字后转入财务部审计审核。

　　9、收银员在本班次营业结束，后应做单班结帐;在本日营业工作结束后，应做总班结帐。仔细核对当日的用餐情况及收入情况，并填写“东(西)园餐厅核对表”。

　　(四)单、总班结帐

　　在每班结束后，要做单班总结;在当日业务结束后，要做总班结帐。直接点击“单。总班结帐”按钮，电脑会自动总结营业收入并产生若干报表，根据所需，打印出报表。

财务工作岗位流程

　　一、出纳岗工作流程

　　(一)现金收付

　　1、收现

　　根据会计岗开具的收据(销售会计开具的发票)收款检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名在收据(发票)上签字并加盖财务结算章将收据第②联(或发票联)给交款人凭记账联登记现金流水账登记票据传递登记本将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗(水电费、代收款项)

　　管理费用岗(其他应收款)

　　销售核算岗(货款)

　　成本核算岗(加工费、材料款)

　　注:(1)原则上只有收到现金才干开具收据,在收到银行存款或下账时需开具收据的,核实收据上已写有"转账"字样,后加盖"转账"图章和财务结算章,并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位.

　　(2)随工资发放时期收代扣的款项,由工资及固定资产岗开具收据,可以不交款人签字.

　　2、付现

　　(1)费用报销

　　审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致检查并督促领款人签名据记账凭证金额付款在原始凭证上加盖"现金付讫"图章登记现金流水账将记账凭证及时传主管岗复核

　　(2)人工费、福利费发放

　　凭人力资源部开具的支出证明单付款(包括车间工资差额、需以现金情势发放的兑现、奖金等款项)在支出证明单上加盖"现金付讫"图章登记现金流水账登记票据传递登记本将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证

　　3、现金存取及保管

　　天天上午按用款计划开具现金支票(或凭建行存折)提取现金安全妥善保管现金、准确支付现金及时盘点现金下昼3:30视库存现金余额送存银行

　　注:(1)下战书放工后,现金库存应在限额内.

　　(2)从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员跟从,注意保密,确保资金平安.

　　4、管理现金日记账,做到日清月结,并及时与微机账核对余额.

　　(二)银行存款收付

　　1、银收

　　(1)收货款整顿销售会计传来支票、汇票r核查和补填进账单r上午上班时交主管岗背书r送交司机进账及取回单整理从银行拿回的回款单据将第一联与回执粘贴在一起在微机中编制回款登记表并共享打印将回款登记表连同回款单传销售会计

　　(2)其他项目收款

　　收到除货款以外项目标支票、汇票填写进账单进账回单登记票据传递登记本相关岗位

　　(3)贷款

　　收到银行贷款上账回单登记票据传递登记本传管理费用岗位

　　2、银付

　　(1)日常性业务款项

　　根据付款审批单(计划内费用经相关岗位审核,计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核)审核调节表中无该部门前期未报账款项开具支票(汇票、电汇)登记支票使用登记本将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上(无存根的注明支票号及银行名称)加盖"转账"图章登记单据传递登记本传相关岗位制证

　　材料核算岗(材料洽购)

　　本钱核算岗(外协加工、车间质保费用)

　　管理费用岗(管理部门用款)

　　销售费用岗(销售部分用款)

　　工资福利岗(工资兑现、福利)

　　及固定资产岗(GMP部门费用、固定资产购建)

　　注:(1)开出的支票应填写完整,制止签发空白金额、空缺收款单位的支票.

　　(2)开出的支票(汇票、电汇)收款单位名称应与合同、发票一致.

　　(3)有前期未报账款项的个人及所在部门,一律不办理付款业务.

　　(2)业务员兑现

　　凭销售会计传来的付款审批单(经财务部长签字)开具支票填写进账单交司机送银行倒进账登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖"转账"图章登记单据传递登记本工资福利岗

　　(3)还贷及银行结算

　　收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证登记单据传递登记本传管理费用岗

　　(4)交税

　　①完税收到税务岗位传来的税票(附付款审批单)填写划款行银行账号及进单

　　②进税卡凭税务岗填写的付款审批开具支票填写进账单交司机送银前进账凭回单及支票存根登记支票使用登记本传税务岗位编制凭证

　　③从税卡交税收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条登记支票使用登记本传税务岗位编制凭证

　　(5)及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表,对调节表上挂账及时进行清理和查询,责成相关岗位进行下账处置.

　　3、根据银行收付情况统计各银行资金余额,随时掌握各银行存款余额,防止空头.

　　4、纯熟把握公司各银行户头(单位名称、开户银行名称、银行账号).

　　(三)工作要求

　　1、熟悉公司各类财务管理制度.

　　2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作.

　　3、精确收付现金,妥当保存现金及有价证券,保证资金保险.

　　4、保持每天盘点现金,及时核对现金日记账,做到日清月结.

　　5、随时控制各银行户头余额,禁止签发空头支票.

　　6、树立良好的窗口形象.

　　二、销售费用岗工作流程

　　(一)部门日常费用

　　审核原始凭证完整、合法、金额正确审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)编制记账凭证

　　借:营业费用相关明细科目(部门专项)

　　贷:现金/银行存款/其他应收款涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

　　注:(1)非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范.

　　(2)保障凭证及附件左上角整洁,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,机构内幕,不能带有订书钉.

　　(3)费用审核根据《2011年费用节制办法》、《差旅费开销范畴及尺度》、《通讯费管理办法》等,其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通信费须经总经办登记;固定资产须经行政事务部登记;差旅费须附审批后的行程部署表,接待费须附经审批的招待费用明细表.

　　(4)准确使用明细科目(见科目表),正确选取专项.

　　(5)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据.

　　(6)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款.

酒店成本会计实习日记

　　一、业务管理、控制职责

　　1、成本管理：

　　根据餐饮部资料，制定出食物和饮品的成本。

　　根据财务系统和操作程序的要求建立一整套有关帐目的控制表，以达到控制的目的。

　　运用正确的方法计算成本和费用，并要做到帐帐相符，帐表相符。

　　定期出成本报告，分析总结酒店营运成本费用并提出合理的建议。

　　二、仓库管理

　　建立物资帐目系统及控制程序。

　　制定验收货物的控制程序，严格把好质量关。

　　进行市场调查，掌握物质价格。

　　做好信息工作，及时将有关资料信息反馈有关部门。

　　搞好与各部门的协调工作，协助会计做好对帐工作。

　　做好资料存档。

　　爱护公物设施，注意防火安全。

　　严格组织纪律洁身自爱，杜绝一切违法的思想和行为。

　　工作程序和制度：

　　一、日常工作程序

　　审查各部送来的仓库领料单。

　　核查仓库送来的记由联在电脑中确认发货数据记帐联存档。

　　审查收货部送来的收货记录，在电脑中进行数据确认存档收货记录。

　　审查关计算部门间的转货单。

　　根据餐饮送来的标准菜普计算出每一道菜及酒水的成本价格，为销售价格的制定提货依据。

　　月末对各仓库进行对帐及盘点，将实际盘点数汇总打印仓库盘点表。

　　月末到出仓库差异报告，报批后做调整。

　　每月底对各厨房及酒店进行月末盘点整理后输入电脑打印一套各厨房，酒店月末盘点表。

　　月末对商场进行盘点，并计算商场成本编制有关的记帐凭证送交总帐。

　　月末编制各部门文具用品、耗用一览表送财务总监查明。

　　月末计算当月食品、饮品成本及各种费用编制有关的记帐凭证送总帐会计。

　　二、对低值耗品及固定资产的控制

　　每月摊销固定资产及低值易耗品的费用打印出有关的报表，编制记帐凭证交总帐会计。

　　每年年末对酒店所有固定资产及低值易耗品进行一交全面的盘点并编制盘点报告送有关领导审查。

　　2酒店成本很简单,日常工作 ：收货，仓库，成本控制，资产管理

　　库房成本的结转.所有出库的商品填写出库单.出库部门(即后厨)签字,部门负责人签字.库管员出库签字.出库单上只计数量不计金额.(如果库管员的素质比较高,可以由他来填写出库单价)每日将出库单返成本会计,成本会计根据出库的数量,标单价,核算出库成本.(不必每日都做,可一周结转一次).月末进行库存盘点,出盘点报表.盘点表的数量,金额应与成本会计的账簿一致.

　　成本会计工作职责

　　1. 每天审核餐饮、娱乐酒水领入、出库及结存数量;审查每天各营业点的收入帐单;抽查核对各楼层的点菜单与酒水单与帐单所附的酒水单、点菜单是否相符，并审核价格是否正确。

　　2. 每天审核酒店优免帐单的记帐是否正确、手续是否齐全，审核无误后输入电脑，月底汇总编制酒店应酬明细表及开支汇总表。

　　3. 定期从厨房取出点菜单(厨房联)，将其中的厨房转帐单按成本价核算，月底按楼层一次进行帐务处理。

　　4. 每星期初根据客房所制一周酒水销售情况表，与一周酒水收入相核对;并检查实物数与帐面数是否相对。

　　5. 经常对各营业点的酒水、香烟进行盘点工作。

　　6. 每天将酒水移交表中所附的酒水、香烟转帐单取出，按进价进行核算，月底一次进行内调处理。

　　7. 定期进行市场调查，将市场价格与近期采购价格相比较，及时将信息反馈给采购部和应付账款会计，及时控制菜价，并将调查情况报财务部。

　　8. 根据市场情况及厨房投料单，制定标准菜单和酒水单。

　　9. 每月底对厨房及食堂进行实物盘点，根据实物数按成本价进行核算，并做假退料的账务处理。

　　10. 在成本明细账与总帐相对无误以后，根据当月各营业点的收入总数，编制成本报表，计算出各营业点酒水、香烟、食品的正确毛利额和毛利率。对当月毛利率波动较大的应进行分析，找出原因，并通知相关的部门采取措施，有效控制成本。