企业内部控制论文

企业管理制度

　　第一章 内部管理细则文本 1

　　内部管理细则参考格式 2

　　公司内部细则 2

　　第一章 管理大纲 2

　　第二章 员工守则 3

　　第三章 财务管理 3

　　第一节 总则 3

　　第二节 财务机构与会计人员 4

　　第三节 会计核算原则及科目报表 7

　　第四节 资金、现金、费用管理 10

　　第五节 工资及奖金 14

　　第六节 税收及利润分配 14

　　第七节 利润上交和库存物资财务管理 14

　　第八节 会计凭证和档案保管 15

　　第四章 人事管理 16

　　第一节 总则 16

　　第二节 编制及定编 16

　　第三节 员工的聘(雇)用 17

　　第四节 工资、待遇 18

　　第五节 假期及待遇 19

　　第六节 辞职、辞退、开除 21

　　第七节 附则 22

　　第五章 行政管理 22

　　第一节 总则 22

　　第二节 文件收发规定 23

　　第三节 文印室管理规定 23

　　第四节 电脑室管理规定 24

　　第五节 办公用品领用规定 25

　　第六节 电话使用规定 25

　　第七节 车辆使用管理规定 26

　　第六章 合同管理 27

　　第一节 总则 27

　　第二节 经济合同的签订 28

　　第三节 经济合同的审查批准 29

　　第四节 经济合同的履行 31

　　第五节 经济合同的变更、解除 31

　　第六节 经济合同纠份的处理 33

　　第七节 经济合同的管理 35

　　第八章 工业管理 46

　　第一节 总则 46

　　第二节 引进和开发 47

　　第三节 企业管理 48

　　第九章 审计、监察 49

　　第一节 总则 49

　　第二节 审计 50

　　第三节 监察 51

　　第十章 考勤 53

　　第十一章 保密工作 54

　　第十二章 安全保卫 55

　　第十三章 晋升 57

　　第一节 总则 57

　　第二节 分则 58

　　第十四章 奖惩 59

　　第一节 总则 59

　　第二节 奖励 59

　　第三节 处罚 60

　　第十五章 岗位职责 62

　　第十六章 附则 81

　　第二章 企业生产经营管理制度文本 81

　　企业经营方针目标管理制度 82

　　第一章 总则 82

　　第二章 制订方针目标的依据 82

　　第三章 方针目标编制的程序 82

　　第四章 方针目标的展开 83

　　第五章 方针目标的实施 84

　　计划管理制度文本参考格式 86

　　企业计划管理工作制度 86

　　第一章 总则 86

　　第二章 长远规划 87

　　第三章 年度综合计划 88

　　第四章 指标管理 88

　　第五章 计划指标的调整 89

　　第六章 计划的检查和考核 90

　　统计管理制度文本参考格式 92

　　企业统计管理制度 92

　　第一章 总则 92

　　第二章 统计报表的管理与分工 92

　　第三章 统计资料的提供、积累和保管 93

　　第四章 统计数字差错的订正 94

　　第五章 统计工作的交接 94

　　第六章 文字说明与分析报告 95

　　企业审计工作制度 98

　　第一章 总则 98

　　第二章 任务和范围 98

　　第三章 机构 99

　　第四章 职权 99

　　第五章 程序 100

　　第六章 奖惩 100

　　第七章 附则 101

　　仓库

　　第一章 物资验收入库 101

　　第二章 物资的储存保管 102

　　第三章 物资发放 103

　　第四章 其他有关事项 103

　　企业物资消耗定额管理制度 106

　　第一章 总则 106

　　第二章 物资消耗定额的内容 106

　　第三章 物资消耗定额的制定和修改 106

　　第四章 限额供料 107

　　企业销售管理制度 108

　　第一章 总则 108

　　第二章 市场预测 108

　　第三章 经营决策 109

　　第四章 产销平衡及签订合同 109

　　第五章 编制产品发运计划，组织回笼资金 109

　　第六章 建立产品销售信息反馈制度 110

　　企业质量管理制度 113

　　第一章 质量信息管理 113

　　第二章 质量审核 114

　　第三章 产品质量档案及原始记录管理 115

　　企业设备管理制度(节录) 118

　　第一章 设备使用、维护规程的制订、修改与执行 118

　　第二章 设备管理内容 120

　　企业技术改进与合理化建议管理制度 123

　　第一章 总则 123

　　第二章 技术建议和现代化管理优秀成果的内容 123

　　第三章 组织领导和职责范围 123

　　第四章 技术建议、管理建议的审查和处理 124

　　第五章 奖励与审批程序 125

　　第六章 附则 127

　　企业新产品开发管理制度 128

　　一、调查研究与分析决策 128

　　二、项目设计管理 129

　　三、项目品试制与鉴定管理 133

　　四、项目品开发周期 137

　　五、项目品成果评审与报批 137

　　六、项目品移交投产的管理 138

　　企业文件管理制度 140

　　第一章 总则 140

　　第二章 收文的管理 140

　　第三章 发文的管理 142

　　第四章 发文程序与要求 143

　　第五章 文件的借阅和清退 144

　　第六章 文件的立卷与归档 145

　　第七章 文件的销毁 146

　　企业会议管理制度 146

　　第一章 总则 146

　　第二章 会议分类及组织 146

　　第三章 会议的安排 147

　　企业印、信管理制度 161

　　企业报刊、邮件、函电收发制度 162

　　企业打字、油印工作制度 163

　　企业总机管理制度 165

　　企业电话机线管理制度 166

　　第五章 企业管理负责人员责任制度文本 171

公司内部财务管理制度

　　一、会计岗位职责

　　1、贯彻执行国家颁布的有关财务制度、严格按照《会计法》进行计账、算账、报账，规定，严格财经纪律，做到手续完备、内容真实、数据准确、账目清晰。

　　2、负责编制公司年度财务计划;编制月、季、年度会计报表及有关说明，每月10日前向公司领导及时、真实、准确地报送会计报表，完整地反映财务状况，并按季度进行财务分析。

　　3、责会计核算，特别对应收、应付等往来账要及时清算和催收;定期对固定资产、低值易耗等财产物品进行盘点，做到账帐相符，账实相符，发现不符，必须查明情况及时汇报。

　　4、负责公司的资产管理和各项财产的登记、核对、抽查与调拨，按规定计算折旧费用，确保资产的资金来源。

　　5、妥善保管会计凭证、会计账本、会计报表等档案资料。

　　6、完成上级领导交办的其它工作任务。

　　二、出纳岗位职责

　　1、负责现金及银行转账票据的收付，不得积压，按时将现金送存银行。

　　2、严格遵守现金管理制度，库存现金按规定限额执行，不得挪用、不得以白条抵库、不得坐支营业款。

　　3、根据会计人员签章的收、付款凭证，按款项的审核批准制度办理收付。

　　4、开据支票，办理汇款时要按公司的财务管理制度办妥有关手续，不符合规定者予以退回。

　　5、填制有关收入、支出的会计凭证、登记银行存款、现金出纳日记账，保证账款相符。

　　6、负责保管未签发的支票，支票本及已签发的支票存根联。

　　7、负责职工每月工资、奖金以及各种福利待遇的审核和发放。

　　8、结合公司的业务实际情况，每月汇总收付款凭证并将凭证交会计登记明细账。

　　9、每月10日前，将上月银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，编制银行余额调节表。

　　10、每月底将银行存款余额、营业收入及本月、本年累计额报告总经理及法人代表。

　　11、妥善保管保险柜钥匙，密码不得泄露及外传。

　　12、完成上级领导交办的其他工作。

　　三、固定资产的管理规定

　　1、公司的固定资产，包括机器设备、车辆、家具、电器、其他设备等，其财务管

　　理和计提折旧，由财务室负责。

　　2、每年年终必须进行一次固定资产盘点，做到实物和账表记录相符，核算资料准确。对固定资产遗失、损坏的，要查明原因，明确责任，做出适当处理。

　　3、购置固定资产，必须有经批准的购置计划;购置时，经领导批准，可借用限额支票在计划范围内使用。

　　4、购置的固定资产报销时按财务制度审批程序进行。

　　四、印章使用的管理

　　1、公司印章包括公章、财务专用章、法人代表章、合同章等。公章由行政管理部指定专人负责保管，财务专用章、法人代表章、合同章由财务室专人负责保管。

　　2、保管人员必须坚守职责，未经领导批准，不得将印章带出办公室，不得私用，不得委托他人代管。

　　3、保持印章使用的严肃性。各类印章只限使用在正式公文、函件上，严禁在空白介绍信上盖章。印章使用必须做到用章登记。

　　五、公司员工差旅费的规定

　　1、职工因公出差，按财政部有关文件规定，一律乘座火车，可购硬卧车票。如因特殊情况需乘飞机者，必须报总经理批准方可乘座，否则不予报销。若需乘船可购四等舱船票。

　　2、在途补助。乘座火车和轮船每人每天按20元补贴，乘座长途汽车6小时及以上的，可按在途标准补贴20元。

　　3、员工每人每天按80元标准住宿，出差住宿按天数计算;副总经理以上实报实销，所住宾馆不得超过三星级。

　　4、住勤伙食补贴，每人每天20元标准。

　　5、市内交通补贴，每人每天10元标准。

　　6、公差人员报销差旅费，必须在回公司五天内办理报销手续、缴还预借差旅费，否则作为挪用公款处理。

　　六、物资采购规定

　　1、各部门根据每年物资的消耗率、损耗率进行预测，于每年十二月中旬编制采购计划和预算，报财务室审核。

　　2、计划外采购或临时增加的项目，也要制定计划或报财务室审核。

　　3、财务室对各部门采购计划和预算进行审核，经审核的计划交行政部门监督实施。

　　4、采购价值在500元以上的物品要有2人以上共同办理;大宗用品或长期需用的物资，必须向3家以上供应商摸底询价，并签定供货协议。

　　5、计划外和临时少量急需品，需经总经理批准后，方可采购。

　　6、采购人员采购物资付款，价值在500元以上的，使用转账支票或委托银行付款;价值在500元以下的，可以支付现金。

　　7、转账支票结账一般由出纳根据采购人提供的准确数字或单据填制转账支票。若由采购人领空白转账支票与对方结账的，转账支票必须限额。

　　8、物资采购价值超过500元，卖方要求付现金的，必须由财务室审查，经批准后，方可付款。

　　七、公文及合同的管理规定

　　1、以公司名义向外发送的正式文件需经部门经理审阅，总经理签发。

　　2、以公司名义对内、对外签定的合同，统一由财务室负责办理，并在办理完毕后将原件分类存档，以便随时备查。

　　八、财务审批、报销规定

　　1、公司各部门应根据工作需要，事先拟订支出计划，报总经理同意后，再由经办人按规定办理借支或报销手续。

　　2、公司员工报销，需下列审批程序：经办人—部门经理签字—总经理签字—出纳付款。

　　3、上述开支的必须支出，如果总经理不在，需经电话请示总经理同意后，方可予以支出，待总经理回到公司后再予补签。

　　4、员工个人因私借款一律不予批准。

从源头控制企业成本

　　现代企业的理财是企业经营管理中的重要部分，是以财务决策为核心，以使财富最大化为基本目标，围绕资金运动展开，进行融资、投资决策和日常财务管理的活动。

　　军工企业作为我国的国防工业，一般都是国有大中型企业。随着我国社会主义市场经济改革的深入发展，国有企业深层次问题日益显现，军工企业作为老国有企业，在改革初期负担的沉重的改革成本，使军工企业成为困难行业，面临资金不足、债务包袱沉重、资金管理随着内部改革放权而失控等一系列理财问题。本文结合工作中的体会，对军工企业的理财进行了讨探。

　　一、充分利用军工企业产品优势，多渠道、多方法筹集资金，解决资金紧缺和不足，保证生产经营需要和职工生活需要的资金。

　　军工企业作为国防工业，一般均有带有较强计划经济特点的军品订货或军贸订单，军品经营相对于市场激烈竞争中的民品而言具有风险性小，贷款回收及时的优势，围绕此点展开理财，可以解决或大大缓解军工企业流动资金不足的问题：

　　1、争取封闭贷款，保证完成军品订货或订单急需的生产原材料等投入所需资金。

　　封闭贷款是指贷款人对因资产负债率较高、亏损等原因，按照正常条件不能取得贷款，但政府已决定救助的国有工业企业发放的流动资金贷款。军品在市场经济中的独特优势，使军工企业的军品完全符合封闭贷款的贷款条件。我厂在九八年度就利用军品的市场优势特点，两次得到主办银行工商银行550万元的封闭贷款，及时解决了生产投入所需流动资金。

　　2、以军品货款担保贷款，取得周转性的流动资金。

　　军品的贷款回收及时而无风险的特点，可以以此为担保向银行贷款，解决生产和生活所需周转流动资金。我厂九八年度以军品贷款担保向银行贷款220万元，解决了工厂的民品所需投入的流动资金，保证民品生产订单的按时完成。

　　3、预收军品贷款。

　　国家对军品订货单位预付贷款，以保证军品生产的投入和按期交货。利用国家这一优惠政策，军工企业在生产进度和交货进度上合理安排，分批交货，分批收回货款，合理延长预付货款的占用时间，减少生产环节的资金占用，可以有效地缓解流动资金短缺的问题。我厂九八年度各种军品预收款就达910万元，有效地保证生产所需的各种投入，保持了生产经营的稳定。

　　4、充分发挥应付票据和信用证的融资手段，解决生产投入。

　　向银行申请开出承兑汇票，然后以此采购原材料，可以解决货款没有收回时的所需生产投入流动资金缺口；有出口自营权的企业或由外贸公司代理出口的企业，可以采用信用证结算方式，凭信用证向银行申请“打包”贷款，解决外贸产品所需流动资金。我厂九八年度共开出承兑200万元，申请打包贷款215万元，很大程度上缓解了资金的短缺。

　　5、加强对贷款的催收力度。真正缓解资金短缺，必须及时催回货款，减少占用，避免坏帐损失，也才能保证各种贷款按期归还，从而确保各种融资渠道的畅通，企业资金周转循环的完成。我厂采用按回款的销售收入计提销售费用的办法，有效地提高了销售人员货款催收的积极性和责任心，保证了工厂货款的及时回收，九八年货款回收率达93%。

　　6、积极争取总公司的资金支持，解决资金短缺。军工企业一般都享受军品生产线维护维护费，亏损补贴等国家财政资金补贴的优惠，应充分运用财政资金进行筹资。一是由总公司出面以财政资金担保，在政策政资金没有到位的情况下向金融机构贷款；二是由总公司出面协调，以财政资金担保支付材料款，确保系统内材料、配套件供应厂家的物资及时到位，确保生产的顺利完成。

　　二、及时掌握国家的宏观经济政策，有效地用足国家对军工企业有利的经济政策，降低军工企业沉重的债务包袱。

　　要从根本上解决军工企业的资金短缺，必须降低债务包袱。由于军工企业债务包袱的形成，主要是企业规模扩大后国家资本金投入不足造成的，所以只能通过国家的宏观经济政策杠杆作用，改善国有企业资产负债结构的途径来解决。

　　1、降低资金成本，缓解利息负担。利息是工厂沉重的负担，必须想方设法降低资金成本。一是利用国家贴息政策，争取技改贴息，降低资金成本。我厂九八年度争取各种贷款贴息248万元，相应降低资金成本。二是结合国家逐渐下调贷款利率的大好宏观形势，降低军工企业整体利率水平，达到降低资金成本的目的。我厂九八年度通过与有关银行协商，贷款利率下调共节约资金成本148万元，九九年度一至三季度节约资金成本225万元。三是走兼并破产，减员增效减免利息的道路，停息挂帐、减免利息。我厂通过走减员增效减免利息道路九七年度减免利息1458万元。

　　2、争取国有资本金投入，改善军工企业资产负债结构，最终达到降低负债的目的。一是结合国家推行项目资本金制度，军工企业慎重选择对企业能形成新的经济增长点的技改项目，争取国家资本金和总公司资本金的到位。我厂九八年度争取了国家项目资本金250万元。二是结合国有银行集中处理不良资产的改革，通过金融资产管理公司等方式，对一部分产品有市场、发展有前景，由于负债过重而陷入困境的重点，国有企业实行债转投，解决企业负债过高。三是对符合上市条件的国有企业，通过境内外资本市场筹集资本金，解决负债结构；四是通过将国家划拨给企业的土地使用权有偿转让及企业资产变现等盘活资产措施，其所得用于增资减债或结构高速降低军工企业负债。

　　三、建立严格的内部成本管理制度，减少资金占用，提高资金使用效率。

　　强化企业管理，提高企业科学管理水平，是建立现代企业制度的内在要求，也是国有企业扭亏增盈，提高竞争能力的重要途径。军工企业由于以前军品生产中存在不计血本的传统，建立严格的成本管理体系由为重要，否则工厂辛辛苦苦筹集得来的资金将沉淀在生产经营中，使企业资金日益缺乏，负债更加沉重。

　　1、必须建立严格的成本指标控制系统，将成本指标层层分解，形成纵向到班组，横向到各职能归口管理部门的指标责任体系，严格奖罚，有效降低成本费用水平，形成“全面的成本控制”体系。

　　2、运用倒推法建立工厂内部价格管理体系，确定贴近市场的外购物资的最高采购限价和产品的最低销售限价，严格价格审批制度，降低采购成本，减少采购资金的使用，形成“全部的价格管理”体系。

　　3、建立收支核算体系，树立各分支机构、职能处室的费用开支都是从自己腰包掏钱的观点。有收入才能支出，才能发工资，减少资金占用，提高资金使用效率。

　　4、严格资金使用一只笔审批制度，并从严按预算安排使用资金，只有年度有预算月度有支出安排的费用才允许支付，合理有效地使用资金，减少资金使用的浪费。

　　我厂通过建立“三全”成本管理体系，狠抓成本控制，促使材料采购、零件外协及其他各项内部成本开支大幅度下降。九八年全厂综合成本费用率下降6%，处室费用比九七年节约32万元，下降29%，九九年度一至三季度全厂综合成本费用率下降7.5%，减少410万元，效果显著。

　　以上是我厂在实际经营管理中探索出来的军工企业理财办法，有效地提高了企业经济效益，一定程度地降低了工厂的资金压力。希望我们的实践能给军工企业的理财探索出一条道路来。

　　二三八厂财会处

　　朱经平

　　99年10月25日

　　沁园春·雪

　　北国风光，千里冰封，万里雪飘。

　　望长城内外，惟余莽莽；大河上下，顿失滔滔。

　　山舞银蛇，原驰蜡象，欲与天公试比高。

　　须晴日，看红装素裹，分外妖娆。

　　江山如此多娇，引无数英雄竞折腰。

　　惜秦皇汉武，略输文采；唐宗宋祖，稍逊风骚。

　　一代天骄，成吉思汗，只识弯弓射大雕。

　　俱往矣，数风流人物，还看今朝。克

　　出师表

　　两汉：诸葛亮

　　先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

　　宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

　　侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

　　将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

　　亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

　　臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

　　先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

　　愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。

　　今当远离，临表涕零，不知所言。

关于企业内部相辅相成和规范管理浅谈

　　的必要性浅谈

　　蒋祯（2014.8）

　　企业在原始积累初期是不存在各部门相辅相成、规范管理一说，原始积累的时候还未形成部门；当公司发展到一定阶段时，不从制度上对各部门进行科学、合理、规范的相辅相成制约，要达到平稳的发展、甚至有效的管理是无稽之谈。为避免空洞论述，下面进行举例说明。

　　企业各专业的设置基本都是根据自身的发展需要进行分门别类的划分部门。例如营销部、行政办、财务部、采购部等等；当企业扩充性发展或者高速发展的时候一定是市场很好或者营销工作很好（当然更重要的还有企业主的战略好，这里不赘述，我们只浅谈部门的制约平衡性质），这个时候就要注意提升行政办的管控力，适当增加该部门的权力，否则发展得快、部门增多、人员增多的时候就是一盘散沙，尽是表面文章做给企业主看；当公司业务量在减少或者市场竞争不断加剧的时候，各部门又应该围绕营销部门的销售开展工作；当企业快速发展的时候又要加强现金流的管控，因为投入业务发展的资金和利润往往不对等，同时也要加强各部门成本的控制；当退货量增加、产品价格不涨、量不增加的时候，而产品的成本在上升说明采购工作管理较为松懈，有必要通过行政加以约束等等（其中退货量增加也有产品不合符市场或者零售商未能真正把控产品特性导致销售滞后的因素）。这些道理很简单，说出来都懂；但是部门之间应如何进行平衡制约，进行平衡制约的必要性又是什么

　　如果简单的认为，要加强销售工作，将加载在销售部门的各项管理工作或者制度都削弱、减少，以期达到提升销售额的目的，估计这是一厢情愿的事情；如何让销售工作在一个有效管控或者规范管理条件下进行营销和销售才是可靠的路径！公司的战略发展大于公司任何一个部门，任何一个部门都是为公司发展战略服务的，发展战略才是公司的导向；可试想一下，公司如果以营销发展为导向，就是去了公司发展战略，这是本末倒置！所以我们就只能给这几个部门下一个结论：公司的发展战略是靠企业主制定，行政全面推动、营销有力支撑、财务有效资金链接、采购是基础；每个部门都发挥了不可或缺的重要作用！

　　另外，我们也认为一个营销部下面近十个小组的时候，不加紧进行规范管理，如小组人员数量再一次增加时，才去进行规范，难度可想而知，走的弯路更多、需要纠正时间更长。

　　接下来或许都会问，什么样的管理才是规范管理、有效管控？简单的说“就是制度管理”；什么时候做什么、怎样做、流程是什么都有制度管理；企业关键领导人制定战略，各部门应该是以制度和计划有效推进。以实际为例：秋季订货会；开展这一项工作的方案、计划、参与人员、什么时候开始、什么时候结束、效果评估、客户把控、销售说辞等等，如果都形成了模块，这就是规范，如果还只是停留在一句话、简单的几天接待客户，最后看进账，这不是规范，只是简单的交易买卖！

　　这些繁琐的工作，你肯定觉得没必要，无形增加了销售人员和企划人员很多工作，没有必要；简直就可以一句话就给否定！好了，我们现在拿其中的一个细节再往下推理；客户把控，例如今天的订货会来了8组客户，每组客户的细节要求我们是否进行系统的梳理，小组经理、总监、营销副总是否清楚今天来的8组客户情况，这些情况包含了“零售商所在区位、销售专业年限、铺面规模、在我们代理的品牌中有多少次的实际订货等等”；因此呢我们需要根据这些信息及时梳理或者修改我们的销售说辞或者销售战略，而不是仅仅几句反馈给领导的信息和看看进账这么简单！

　　通过上述的例子不难看出，“细节是保障成败、战略是决定成败”的道理；如果是一个或几个营销小组，也许可不要这些细节！

　　如此繁琐的程序和这样、那样的方案，是将我们的营销工作向专业、规范的方向发展，也是向更大的市场、更大的专业队伍发展的必备要素，也是营销领域的战略格局问题；最后我们才得出“企业主制定正确的战略、管理层是靠细节执行战略”的一个流程，各自的精力和努力的方向不说自明。而细节的执行靠什么，就是靠规范有序的管理。

后勤集团经营业务内部控制规范

　　建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及各单位实际需要对请购申请进行审批。

　　第三十条 建立并完善各项采购制度及相应配套流程。对采购方式的确定、供应商选择、验收程序及计量方法等作出明确规定，确保采购过程的透明、规范。

　　各单位应建立供应商评价制度，由采购、请购、使用、财会、库管等相关部门共同对供应商进行评价，包括对所购商品的质量、价格、交货及时性、付款条件及供应商的资质、经营状况等进行综合评价，根据评价结果对供应商进行选择，并按规定的批准程序确定供应商。

　　各单位应对紧急、小额零星采购的范围和供应商的选择方式应作出明确规定，并在采购前，经有关部门对采购价格等内容进行审核。

　　各单位应对单价高、采购数量多、批量大的物资，应当制定严格的比质比价采购制度。

　　第三十一条 各单位应根据物品性质及其供应情况确定相适应的采购方式。纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。分散采购方式主要采用集中采购、招标、竞争性谈判、单一来源采购等。

　　招标应作为采购的主要方式。

　　无论采用什么样的采购方式，都应该遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。

　　第三十二条 各单位应强化采购过程中的实物管理，不断规范和完善验收制度。必须由独立的验收部门或指定专人参照经批准的订单、合同等采购文件对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，确保所购物资与采购需求的完全一致。坚决杜绝以小充大、以次充好、以少充多的现象发生，保证单位的经济利益。

　　第三十三条 验收过程中，要求供应商、采购人员及保管人员（物资接收人员）同时在场，并需经三方签字确认。

　　第三十四条 对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；并会同有关部门查明原因，及时处理。

　　第三十五条 建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定。

　　第四章 库存物资内部控制规范

　　第三十六条 本规范所称库存物资，是指在日常经营中储存用于使用和加工的原材料或者以备出售的产成品或商品等。

　　第三十七条 各单位实施库存物资内部控制过程中，应对以下关键环节中的关键控制点按要求进行严格控制，采取相应的控制措施以达到：

　　（一） 权责分配和职责分工明确，机构设置和人员配备合理；

　　（二） 库存物资请购依据充分适当，请购事项表述清楚、准确，审批程序、步骤清晰；

　　（三） 库存物资入库、领用、盘点、处置的控制流程规范、衔接得当。针对库存物资预算、库存物资验收、库存物资保管及重要库存物资的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序等有明确的规定。

　　第三十八条 建立库存物资管理的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理库存物资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

　　库存物资业务的不相容岗位至少包括：

　　（一） 库存物资的请购与审批，审批与执行；

　　（二） 库存物资的采购与验收、付款；

　　（三） 库存物资的保管与相关会计记录；

　　（四） 库存物资的申请与审批，申请与会计记录；

　　（五） 库存物资处置的申请与审批，申请与会计记录。

　　第三十九条 各单位根据实际情况定期分析库存物资的采购间隔期和库存量，降低库存，加快资金周转。

　　第四十条 建立严格的出入库批准制度，明确审批人对库存物资业务的批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得超越审批权限。

　　规定经办人办理库存物资业务的职责范围和工作要求。经办人应在其职责范围内，按照审批人的批准意见办理库存物资业务。

　　第四十一条 各单位应加强对入库物资进行质量检查与验收环节的控制，保证收到的物资完全符合采购要求。

　　第四十二条 外购物资入库前一般应经过以下验收程序：

　　（一）检查订货合同、供货企业提供的检验报告、合格证、提货通知单等

　　原始单据与待验收货物之间是否相符；

　　（二）对待验收货物进行数量复核和质量检验，必要时可聘请外部专家协助进行；

　　（三）对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；并会同有关部门查明原因，及时处理。

　　（四）对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续；

　　（五）对不经仓储直接投入生产或使用的外购货物，也应当按照正常的程序对其进行检验，并对检验合格直接领用的货物就地办理入、出库手续。

　　第四十三条 库存物资管理部门对入库的库存物资应当建立库存物资明细账，详细登记库存物资类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财会部门就库存物资品种、数量、金额等进行核对。

　　入库记录不得随意修改，如确需修改入库记录，应当经批准。

　　第四十四条 对于已售商品退货的入库，仓储部门应根据销售部门填写的产品退货凭证办理入库手续，经批准后，对拟入库的商品进行验收。因产品质量问题发生的退货，应分清责任，妥善处理。对于劣质产品，可以选择修复、报废等措施。

　　第四十五条 库存物资的存放和管理应指定专人负责并进行分类编目，严格限制其他无关人员接触库存物资，入库库存物资应及时记入收发存登记簿或库存物资卡片，并详细标明存放地点。

　　第四十六条 加强库存物资的日常保管工作。仓储部门应定期对库存物资进行检查，确保及时发现库存物资损坏、变质等情况，减少损失。

　　第四十七条 建立严格的库存物资领用和发出制度。明确发出库存物资的流程，落实责任人，及时核对有关票据凭证，确保其与库存物资品名、规格、型号、数量、价格一致。

　　各单位间或部门间领料，应当据实填写领料单，并按相关规定进行审批。

　　库存物资的发出需要经过相关部门批准，仓储部门应根据经审批的领料单发出货物，并定期将发货记录同销售、领用部门和财会部门核对。

　　第四十八条 各单位应定期对库存物资进行盘点。

　　盘点时，合理安排人员、有序摆放库存物资；盘点后，保持盘点记录的完整，及时处理盘盈、盘亏。对于特殊存货，可以聘请专家采用特定方法进行盘点。

　　库存物资的盘盈、盘亏应当及时编制盘点表，分析原因，提出处理意见，经相关部门批准后，在期末结账前处理完毕。

　　第四十九条 仓储部门应通过盘点、清查、检查等方式全面掌握库存物资的状况。对损坏、变质和长期积压等库存物资，应经相关部门审批后作出相应的处置。

　　第五十条 库存物资发出的计价方法包括先进先出法、后进先出法、加权平均法或个别计价法。各单位应当结合自身实际情况，确定库存物资计价方法。计价方法一经确定，不得随意变更。

　　第五章 固定资产内部控制规范

　　第五十一条 本规范所称固定资产，是指使用期限超过一年，单位价值在800元（含800元）以上的机器、机械、设备、工具、器具以及单位价值在200元（含200元）以上的家具等；

　　第五十二条 各单位实施固定资产内部控制过程中，应对以下关键环节中的关键控制点按要求进行严格控制，采取相应的控制措施以达到：

　　（一）权责分配和职责分工明确，机构设置和人员配备合理；

　　（二）固定资产购置理由充分适当，决策和审批程序明确；

　　（三）固定资产购置、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程清晰；

　　（四）对固定资产的购置预算、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等有明确的规定。

　　第五十三条 建立固定资产管理的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

　　固定资产业务不相容岗位包括：

　　（一）固定资产预算的编制与审批，审批与执行；

　　（二）固定资产采购、验收与款项支付；

　　（三）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；

　　（四）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

　　第五十四条 固定资产购置要根据工作需要和资金情况编制购置预算，并按规定程序审批。对于预算内固定资产购置项目，应严格按照预算办理相关手续；对于超预算或预算外固定资产购置项目，应由固定资产使用部门提出申请，审批后再办理相关手续。

　　第五十五条 对购置的固定资产，应根据合同、供应商发货单等对照品种、规格、数量、质量、技术等要求及其他内容进行验收，验收合格后方可投入使用。

　　对验收合格的固定资产应及时到相关部门办理入库、编号、建卡等手续。

　　第五十六条 对接受捐赠、非货币性资产交换、外单位无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产也应办理建账手续；对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录备查，避免与本单位财产混淆，并应及时归还。

　　第五十七条 加强固定资产的日常管理，确定具体部门或人员负责固定资产的日常使用与维护管理，保证固定资产的安全与完整。

　　为保证固定资产的正常运行，提高固定资产的使用效率，单位应建立固定资产维修、保养制度。

　　固定资产大修应由固定资产使用部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。

　　第五十八条 固定资产应定期进行盘点。根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，编制固定资产盘盈、盘亏表。

　　固定资产发生盘盈、盘亏，应由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，共同提出盘盈、盘亏处理意见，经批准后及时调整有关账簿记录，使其如实反映固定资产的实际情况。

　　第五十九条 固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限等，按有关规定执行。

　　对需要报废的固定资产，由固定资产使用部门填制固定资产报废单，经批准后交相关部门处理。

　　对固定资产的内部调拨，应由原固定资产使用部门填制内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经相关部门审批通过后，方可办理调拨手续。

　　第六章 工程项目内部控制规范

　　第六十条 本规范所称的工程项目，是指列入学校、集团年度大中修计划和经批准增补列入计划以及自行或者委托施工方建造工程的活动。

　　第六十一条 在建立和实施工程项目内部控制中，应对以下关键环节中的关键控制点按要求进行严格控制，采取相应的控制措施以达到：

　　（一）权责分配和职责分工明确，机构设置和人员配备合理；

　　（二）工程及维修项目的决策依据、程序、审批权限和责任制度明确；

　　（三）概预算编制的依据、内容、标准和审批程序明确；

　　（四）价款支付的方式、金额、时间进度和审批程序明确；

　　（五）竣工决算环节的控制流程严密，竣工验收程序，竣工决算依据、决算审计要求等明确。

　　第六十二条 建立工程项目的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目的不相容岗位相互分离、制约和监督。

　　工程项目不相容岗位一般包括：

　　（一）项目立项、论证与项目决策；

　　（二）概预算编制与审核；

　　（三）项目决策与项目实施；

　　（四）项目实施与价款支付；

　　（五）项目实施与项目验收；

　　（六）竣工决算与竣工决算审计。

　　第六十三条 建立工程项目审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理工程项目业务。

　　第六十四条 制定工程项目业务流程，确保工程项目全过程得到有效控制。

　　第六十五条 各单位组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对项目立项、论证的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。

　　第六十六条 根据职责分工和审批权限对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。

　　工程项目发生重要变更的，应重新履行审批程序。

　　第六十七条 建立工程项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。

　　第六十八条 根据工程项目规模和本单位的承建能力，确定工程项目采用自建还是委托建设方式。对委托建设的工程项目，应严格执行有关招投标的规定。

　　第六十九条 建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出明确规定，并组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的的概预算进行审核，确保概预算编制科学、合理。

　　第七十条 建立工程进度价款支付环节的控制措施。对于重大项目，应考虑聘请符合国家资质规定的中介机构，如招标代理、工程监理、财务监理等，以协助各单位进行工程项目的管理。

　　第七十一条 财务人员对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后，方可办理价款支付手续。

　　第七十二条 严格控制项目变更，对于必要的项目变更应经过相关部门或中介机构（如工程监理、财务监理等）的审核。

　　因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，提供完整的书面文件和其他相关资料。

　　第七十三条 建立竣工决算环节的控制制度，对竣工决算、决算审计、竣工验收等作出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。

　　第七十四条 依据国家法律法规的规定及时编制竣工决算。组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，决算编制是否正确。

　　第七十五条 对竣工验收进行审核时，应重点审查验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。

　　第七十六条 及时组织工程项目竣工验收，确保工程质量符合设计要求。必要时考虑聘请专业人士或中介机构参与验收。

　　第七十七条 加强对工程剩余物资的管理，对需处置的剩余物资，明确处置权限和审批程序，并将处置收入及时入账。

　　第七十八条 验收合格的工程项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续，并加强对资产的管理

　　第七章 附则

　　第七十九条 本规范作为集团内部控制的指导性文件，在具体业务的操作中按照国家、学校和集团的相关法律，规章制度和工作流程执行。

　　第八十条 本规范由集团财务部和经营管理部负责解释。

　　第八十一条 本规范自2010年5月1日起实施。

后勤集团经营业务内部控制规范

　　第一章 总则

　　第一条 为了指导和加强集团各项经营业务的内部控制，规范行为，提高经营管理水平和风险防范能力，促进事业可持续发展，根据国家及学校的有关规定，制定《z后勤集团经营业务内部控制规范》（以下简称规范）。

　　第二条 本规范适用于集团各单位。

　　第三条 本规范所称内部控制，是指为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节过程中的控制程序、方法和措施。

　　第四条 集团内部控制目标：

　　（一）保证集团经营管理合法合规，提高经营效率和效果；

　　（二）保证资产安全完整，防止舞弊，杜绝腐败，促进廉政建设；

　　（三）保证集团各项经营管理决策的贯彻执行。

　　第五条 集团从事各项经营活动时应遵循以下基本原则：

　　（一）责权明晰原则。按照内部管理要求设置经营活动管理机构，明确管理职责与权限，将责任与权利落实到责任部门及责任人。

　　（二）相互协调与制约原则。在确定机构设置、管理职责与权限、业务流程等方面应既协调配合又相互制约、相互监督。

　　（三）依法合规、按章办事原则。在进行各项经济业务活动时，其过程必须符合国家法律、法规及学校、集团有关规章制度的规定。

　　（四）重大事宜集体讨论决策原则。凡属经营活动中涉及有关经营项目、方式、款项等符合重大事宜条件的均应集体讨论，并形成会议纪要。

　　（五）经营活动实施过程公开透明原则。凡属经营活动中经营项目的确定、招投标、监督检查等实施过程均应公开、公平、公正。

　　（六）重点岗位定期轮换原则。对经营活动中关键环节中的重点岗位应配备具有良好职业道德和业务素质的人员，并实行定期轮换。

　　第六条 各单位应在遵循上述原则的基础上，同时注重成本与效益，以保证实现预期的目标。 本规范细则暂包括货币资金、采购、库存物资、固定资产、工程项目五个部分，其他经营业务的内部控制规范参照总则的基本原则执行。

　　第二章 货币资金内部控制规范

　　本规范所称货币资金，是指集团及各单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

　　建立和实施货币资金内部控制制度中，应对以下关键环节中的关键控制点按要求进行严格控制，采取相应的控制措施以达到：

　　（一）职责分工、权限范围和审批程序明确，机构设置和人员配备合理；

　　（二）现金、银行存款的管理符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对按规定执行；

　　（三）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理严格有效。

　　建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

　　货币资金业务的不相容岗位至少包括：

　　（一）货币资金支付的审批与执行；

　　（二）货币资金的保管与盘点清查；

　　（三）货币资金的会计记录与审计监督。

　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

　　建立货币资金的审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。

　　加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入开户银行。

　　根据《现金管理暂行条例》的规定，结合集团的实际情况，确定现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。

　　现金收入应当及时存入银行，不得坐支。

　　取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。

　　严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合集团经营管理实际需要，不得随意开立多个账户。

　　指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，及时查明原因，做出处理。

　　加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。

　　采用网上交易方式办理货币资金收支业务，应与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。

　　定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。

　　加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

　　因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应建立销毁清册并由授权人员监销。

　　设立专门的账薄对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。

　　加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

　　按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续。

　　第三章 采购内部控制规范

　　本规范所称采购，是指单位外购原材料、商品以及固定资产并支付价款的行为。外购劳务并支付价款的控制，可以参照本规定的相关规定执行。

　　各单位在实施采购内部控制过程中，应对以下关键环节中的关键控制点按要求进行严格控制，采取相应的控制措施以达到：

　　（一） 权责分配和职责分工明确，机构设置和人员配备合理；

　　（二） 请购依据充分适当，请购事项表述清楚、准确，审批程序、步骤清晰；

　　（三） 采购与验收的管理流程衔接得当、有关控制措施规范、完善；

　　（四） 付款方式、程序、审批权限符合有关规定。

　　建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

　　采购业务的不相容岗位至少包括：

　　（一）请购与审批；

　　（二）询价与确定供应商；

　　（三）采购合同的订立与审核；

　　（四）采购与验收；

　　（五）付款的申请、审批与执行。

　　为提高工作效率，降低成本和费用，堵塞管理漏洞，应尽量采用按经济批量或集中采购的方式。

　　采购业务应按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理。建立完整的采购登记制度，在各环节建立相关记录、填制相应的凭证。加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。

　　建立采购申请制度及相应的请购程序，明确相关部门和人员的职责权限。

　　请购部门提出的任何一项采购需求，都应当明确其采购类别、质量等级、规格、数量、相关标准或要求、以及到货时间等信息。

　　加强采购业务的预算管理。各单位采购需求应与其工作计划相适应，并保证各项采购需求的必要性和经济性。对于预算内采购项目，请购部门应严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，请购部门应对需求部门提出的申请进行审核后再办理请购手续。

完善房地产开发企业成本控制的建作文

　　1、加强成本控制的指导，制定科学合理的成本控制目标。作为企业的管理者，要从全局的角度管理企业的成本体系，加强对成本控制的指导力度。监督管理其开发项目实施的全过程，完成企业既定的业绩目标，实现利润的最大化。在项目确定前，要从实际的角度出发，认真分析产品的相关市场、技术支持、政府各项限制政策等综合因素，凭借以往的经历，明确成本控制目标，并按计划控制开发成本的关键。

　　2、明确项目全程开发计划，强化设计阶段的成本控制。项目的开发计划包括很多方面，不但要有明确的目标、开发的周期、工作的时间节点，还要涵盖到项目实施的每一个环节，包括在前期办理各项相关手续的时间、设计的周期、安全问题、进程问题、成本的把控问题、后期的销售问题、相关财务费用问题、法律问题、合理的流程安排问题等具体细致的各项事宜。在开发的节奏上，要合理安排，杜绝急功近利，从实际的角度出发，考虑工期的安排，确定有可操作性的项目周期以及节点。另外，在实施项目时要让企业的管理人员形成共识，理清操作思路，保证员工与管理层的步调一致。在项目运转时，不断抽查项目计划的实施情况，如果计划未按时实施，要具体分析其原因并及时改进。

　　3、加强工程招投标管理。招投标活动对于企业的项目施工是非常关键的一环。通过招标确定的施工企业，可以有效地控制成本，资质优秀的施工单位既可以在设计方案上提出好的建议，还可以在成本把控上进行更多的优化，制造出质量过硬、成本合理的产品，而这些都是房地产企业在成本控制方面需要注意的地方。制定合理的招标计划，进行有计划、有准备的招标，从具体实际出发，合理控制招标的时间，要为施工留有一定的空间。严格执行招标程序，重点审查投标单位的技术力量、专业水平、以前接过的项目、目前的状态等，同时要对投标单位进行实地考察；必须实行公开招标，并且成立评标小组以保证其公正性。

　　4、对施工方案进行优化，加强工程施工管理。充分对比各个方案，计算各方案的相关财务指标，全面分析各方案的优缺点，最后从中选出最合适的方案。在施工过程中，积极使用各种降低损耗的科学手段，寻找施工时有较大节约空间的项目，对其进行科学的分析，明确预期目标。合理施工，降低损耗，减少不必要的开支，减少临时设施费等以节约成本。对施工方案进行优化，加强工程施工管理，把控相关部门的操作流程，强化施工时的安全意识。

　　5、加强项目成本控制意识，提高员工的成本意识。企业内的运营部门如果高效运转会在很大程度上帮助企业的管理者控制成本，所以企业的管理者要支持运营部门的工作，给予其一定的权限，使其能够在控制成本时有更大的施展空间。要经常对员工进行成本控制方面的知识培训，让员工在了解企业的同时增加对企业的认同感，让其认识到成本控制的重要性。真正把成本控制重视起来，实现成本控制需要每位员工的努力，要让所有员工都加入进来。设立合理的成本考核制度，把成本的目标进行分解，以便每一个员工的理解。不定时的抽查，使员工有危机意识，把员工节约成本的积极性调动起来。

内部控制工作中存在的问题与遇到的困难问题清单

　　事业单位附属单位较多，经常性、非经常性经济活动众多，大部分资金由国家财政投入，内部控制尤为重要。其控制程度的好坏，直接影响到单位的正常运行、国有资产的管理，甚至影响到国民经济的健康运行。加强内控管理，可厉行勤俭节约，杜绝各种名义的铺张浪费，监督日常业务运行，促进内控工作的有效运行。

　　建立健全事业单位内部控制制度还是保护国有资产安全完整，防止贪污、舞弊行为发生的重要手段，也是强化事业单位内部管理，确保工作目标有效实现的重要措施。本文总结了事业单位内部控制普遍存在的问题，并结合实际工作提出相应对策，认为内部控制建设应围绕单位整体系统建设进行，相辅相成、相互促进。

　　我国现阶段事业单位内控存在的问题

　　(一)内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱

　　事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和领导的重视程度不够,内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事手续繁琐,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。

　　(二)缺乏高水准内控管理人员

　　从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。

　　(三)内控制度残缺，内控机构缺乏独立性

　　我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需要，事业单位一般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。

　　(四)重大事项的集体决策和审批制度执行不到位

　　事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事业单位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签。

　　(五)日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存在缺陷，不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料

　　目前，大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督;会计核算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。例如，有的个别单位建造的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。

　　(六)预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的自有资金

　　由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。

　　(七)缺乏完善的内控有效性的评价体系和责任追究体系

　　目前，事业单位的内部控制自我评价并未引起重视，很多单位依据规定建立了必要的内部控制制度，并在一定程度上实施了内部控制，但这并不意味着它就在实际工作中发挥了其应有的作用。在内部控制执行过程中，对控制失效现象严重的情况也未建立责任追究制。

　　(八)内部控制信息化建设远滞后于需求

　　分析目前的状况，无法量化投入产出比，是制约信息化发展的最重要因素。与发达国家相比，我国在内控信息技术研发方面，从理论、方法、技术到产品都处于落后的状态。但有别于发达国家的是，我国的内控信息化建设有着更为强劲的需求。

　　完善内控建设，打造科学有效的内控管理平台

　　(一)营造良好的内部控制环境，强化内部控制意识

　　营造一个良好的内部控制环境，首先要强化单位领导的内部控制意识，让单位的领导真是认识到内控在事业单位中的作用。单位领导对内控的重视程度直接决定控制环境的好坏。同时，还要将这一意识贯彻落实到全体员工的工作中，并与单位实际情况相结合，定期对职工进行培训。全体职工在管理层的引导下，应认真执行内部控制工作，同时对内控工作进行监督、反馈，以调动单位各个职能部门和全体员工承担内部控制责任的意识。

　　(二)完善内控制度建设，加强内控机构的权威性与独立性

　　事业单位内部控制体系并不是独立存在的，而是与众多规章制度息息相关。事业单位在健全内控制度的同时，还应完善与之相关的其他制度，只有这样，才能在一定程度上保障内部控制的有效实现。除此之外，事业单位还应强化内控制度的其权威性和独立性，对单位内部控制制度的设计及运行的有效程度定期作出评价，在发现问题时，应及时纠正。

　　(三)建立完善的集体决策和议事机制

　　事业单位的决策权应该受到相关机构的监督，比如，事业单位应对重大事项进行认真的调查研究并对其进行风险分析，在经过必要的研究论证程序后，充分吸收各方面意见，最终决策应通过党组会、办公会或部门与科室联席会讨论决定。事业单位采用集体决策制，可以有效的规避错误和风险。

　　(四)加强财务管控和业务过程的协同，强化资产管理

　　事业单位应把业务过程和财务管控有机地结合起来，让财务控制渗透到业务活动的每个环节，只有这样，才可能避免业务过程中的舞弊。

　　事业单位还应加强固定资产的盘点，组织专门人员对固定资产进行定期或不定期的清查。对盘盈、盘亏、报废、损毁固定资产要查明原因，视不同情况分别进行处理。事业单位应依据清查中出现的问题，不断修改和完善固定资产管理的各项内控制度。小型事业单位要设立专门的岗位，配备专、兼职的人员管理财产，大型事业单位要设立专用设备管理部门，并配备相应的管理技术人员和维修人员，负责专用设备的验收和日常的设备维护以及报废设备的技术鉴定。

　　(五)加强预算外资金的监管，健全监督机制

　　事业单位在将预算外资金缴入财政账户的同时，也关心相关财政部门让它支多少、怎么支的问题，这就决定了预算外资金的收入机制要与支出机制的建立相联系。事业单位在收入方面，要合理合法;在支出方面，应体现以收定支，核定支出基数，并借鉴预算内一些有效的方法来建立一整套的开支标准、考核依据及管理制度。健全监督机制，确保专款专用，对不合理的支出能及时发现、及时纠正，堵塞漏洞，防止不正之风和腐败现象的发生。

　　(六)开展内部控制有效性评价工作，保证控制目标的实现

　　内部控制自我评价应由事业单位全体管理者和工作人员共同利用系统化的方法来进行。在内部控制自我评价过程中，首先，应设立全面的评价指标，评价指标全面渗透到评价单位内部控制的全过程，涉及所有业务和全体人员;同时，评价指标要以事实为基础，指标结构科学、清晰、合理，评价指标要具有独立性，保证评价各个环节独立。对内部控制制度自我评价过程中发现的问题，应结合事业单位内部控制特点制定改进措施。

　　(七)紧跟时代脚步，利用现代化信息技术推动内控建设

关于内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

　　内部控制工作中存在的问题与遇到的困难（一）目前许多企业内部控制比较薄弱.内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面：.

　　(一)控制环境薄弱

　　1、对内控认识不足，意识薄弱

　　企业对内控的认识还停留在内部牵制阶段，或简单理解为内控仅是指内部会计控制。理解不到位，执行制度也成为做表面文章，形成一支笔或一言堂。

　　2、制度不健全。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理;缺乏相应的激励与约束机制。

　　3、组织机构设置不合理，内控组织形同虚设

　　我国许多企业虽然设立了董事会、监事会、总经理、审计委员会等，但在实际工作中，董事会的监控作用得不到应有的体现，缺少必要的常设机构。公司总经理往往兼任董事长或董事会董事，审监会往往与审计监察部属一套人马。由于组织结构的不健全，因而缺乏有效的控制措施。

　　4、企业文化建设不够重视

　　目前我国许多企业的管理者对企业文化认识不足，没有意识到企业可以通过应用企业文化的管理思想和方法唤醒员工的主题意识，只有领导足够重视，身体力行，内控才真正能成为全员参与、全员控制的行为。

　　(二)风险意识不强

　　环境控制和风险控制，是提高企业内部控制效率和效果的关键。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈。企业的经营管理会面临各方面的经营风险，如筹资风险、投资风险、担保风险、信用风险等，然而，从我国企业的现状来看，部分企业对所面临的风险认识不足，重视不够，更缺乏有效的风险管理机制。

　　(三)内部监督缺乏

　　企业内部控制是一个过程，要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好。整个内部控制的过程必须实施必要的监督，并通过监督活动在必要时加以修正。目前我国由于管理体制和管理方式的问题，内部控制的监督很薄弱，内部审计机构没有起到应有的作用，致使会计信息严重失真。

　　(四)信息不通畅。

　　企业的信息被管理者控制，而企业员工对此一无所知。员工仅局限于自身所在部门，使一些业务出现互相推卸责任，互相指责，最后不了了之。

　　(五)考核企业干部政绩、业绩机制不完善

　　长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”.便指使财会人员弄虚作假;还有些业务主管部门.为了加快本系统的经济发展.在没有进行科学论证的情况下.下迭一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分企业领导者为讨好主管部门.通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下迭的有关指标。

　　(六)、费用支出失控

　　如某些企业为了搞活经济.允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制。导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损。本来亏损的企业雪上加霜。纵观目前企业内控出现的种种问题和成因。使我们深刻认识到，企业的长期健康有序生长离不开企业内部控制的制订与实施，内部控制贯穿于企业经营活动的保个方面，只要存在企业经济活动和经营管理.就需要有相应的内部控制。

　　内部控制工作中存在的问题与遇到的困难（二）一、目前行政事业单位内部会计控制制度现状

　　内部控制制度有待完善。内部控制规范适用范围虽然包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，而且行政事业单位控制的理论研究也比较少。

　　二、行政事业单位内部控制存在的问题。

　　1、内控意识不足，内控制度弱化，对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性;

　　2、会计基础工作较为薄弱，会计人员综合素质不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用;

　　3、监督考核机制不到位，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够;

　　4、忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成重考核，轻内部会计控制的现象;

　　5、内部控制环境受其上级部门影响比较大。

　　内部控制工作中存在的问题与遇到的困难（三）内部控制是企业的重要管理手段之一，建立并完善企业的内部控制制度是建立现代企业制度的关键所在。完善内部控制制度，已经成为我国企业当前的重要任务，也成为我国企业普遍关注的问题之一。同时随着企业的不断发展，市场经济体制的不断完善，越来越多的企业开始注重企业内部会计控制制度。

　　一、现代企业中内部控制的主要作用

　　一是有助管理层改善经营方式实现经营目标，二是保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害，三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性，四是保证企业财务活动的合法性。由此可见，内部控制是企业发展的必然要求，是企业提高竞争力的客观需要，然而，目前我国许多企业的内部控制却不尽人意，为此，本文分析企业内部控制存在的问题，并提出相应的对策，以期抛砖引玉，引起读者共鸣，为强化企业内部控制添砖添瓦。

　　二、企业内部控制存在的问题

　　目前，我国的企业在内部控制方面存在很多缺陷，具体地说，有如下几个方面：

　　1.内部控制制度墨守成规

　　企业的内部控制建设中普遍存在着墨守成规形式主义倾向，一是千篇一律，表现在内部控制的文本是你抄我的、我抄你的，相互拷贝，一套文本可以供不同的行业、不同的企业使用，内部控制文本完全没有按照企业的实际情况来制订。二是一成不变，不少企业的内部控制文本一旦形成后，很少修改，事实上，企业的外部环境在不断变化，企业的内部条件也在不断更新，固定模式的内部控制文本将使它失去了活力，也使内部控制达不到应有的目的。

　　2.授权、执行、记录、检查之间存在兼容现象

　　内部控制的一个基本要求是相互制约，要做到这点要求经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员和记录人员之间要相互分离，但现在的情况是大多数企业没有很好地做到分离制约，使内部控制虚置，造成企业竞争力下降，经济效益下滑。

　　3.内部控制执行乏力

　　有些企业虽然有一套内部控制的措施、方法和程序，但在具体执行落实过程中却大打折扣，有的企业没有执行机构、有的企业没有执行人员、有的企业没有制定内部控制标准、有的企业没有进行内部审计或没有发挥内部审计的作用、有的企业在执行过程中“暗箱操作”、有的企业在执行中受到管理者的不正当干扰，如此等等使内部控制走过场。

　　4.企业的内部控制环境建设相对滞后

　　任何一项控制活动都存在于一定的环境中，环境的好坏将直接影响到企业内部控制的实施和执行。目前，不少企业的内部控制环境不尽如人意，例如：有的企业管理观念陈旧，把人看为企业的附属物，对人的管理停留在计划经济时代的管、卡、压，限制了人积极性的发挥，影响到员工的控制意识和实施、执行的自觉性;有的企业基础工作薄弱，定额资料不全，使内部控制的执行带来困难，有的企业对内部控制的重要性认识不足，片面地认为内部控制就是内部牵制，内部控制就是内部控制制度，内部控制就是内部监督，事实上，内部控制不等同于内部牵制或内部监督，内部控制要把企业当时取得的业绩同企业预计的目标相比较，分析产生差距的原因，找出改进的措施，为企业目标的实现提供合理的保证。

　　三、对策

　　要使内部控制达到它的目的，要克服我国企业目前存在的内部控制的种种不足，关键在于企业的内部控制必须有所创新、不断完善，为此，应进行如下几项工作：

　　1.内部控制制度应不断推陈出新

　　内部控制制度不是手册、文件的简单组合，而是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要组成部分，由于内部控制本身是一种动态行为，它必然受到企业内部因素和外部环境变化的影响，要充分发挥内部控制的作用，就必须不断地对内部控制制度进行创新，使之不断完善，真正符合企业的实际情况，对此可以从下述方面入手：(1)内部控制制度应适应企业内部因素的变化而不断更新。随着企业内部条件的变化，内部控制制度在实施过程中会暴露出一些突出问题，如体系的不够健全、内容不够完备、可操作性不强、滞后明显等，对此，应当对原有的内部控制制度进行修正。修正进要充分考虑企业当前发展的实际，比如：企业的规模、性质、生产工艺过程、管理模式等，建立一套新的内部控制制度。(2)内部控制制度应适应外部环境的变化而不断调整，经济环境的变化、国家政策法规的不断完善，要求企业必须从内部控制制度上进行创新，以防止由于环境变化而影响内部控制的实施，通过定期和不定期调整内部控制制度的内容，有利于企业内部控制的有效实施，在进行内部控制制度调整过程中，一方面要删去不符合国家相关政策、法规的条款;另一方面要根据环境的变化增加新的内容。

　　2.强化企业的内部牵制

　　内部牵制是分离制约的需要，是实现内部控制目的的必然要求，强化内部牵制要做到：(1)对一项具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门或人员能自动地对前面已完成的工作进行正确性检查，它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成，如会计信息政策归类过程中，除了制单外必须有复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中，现金收支的审批、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，相互牵制。(2)在内部牵制中必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制效果。工作轮换是根据不同岗位在管理系统中的重要程度明确规定并严格控制每一员工在某个岗位、在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某个岗位的履职时间，对关键岗位应频繁轮换，从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷，以便采取措施克服。(3)内部牵制既包括相关部门之间的牵制，也包括上、下级之间的牵制。

　　3.加强内部控制的执行和落实

　　为发挥内部控制应有的作用，应当加强内部控制的执行和落实，为此，除了企业应设置内部控制执行机构、配备足够的执行人员，提高管理者素质，以克服“暗箱操作”和不正当干扰外，还要着重进行如下工作：(1)制订和完善内部控制标准，正确记录经济业务执行情况。只有这样才能把工作实绩与标准目标进行比较，借以发现差异并分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度，提出纠正措施予以补救，从而达到内部控制的目的。(2)要特别关注重要的控制程序的执行。如：核对会计记录数字的准确性、保存调节表、日常编报资料和试算表、核对预算及执行结果等。(3)发挥企业内部审计的作用，切实加强考核、监督机制，保护企业的资产安全。此外，还要将内审人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督企业朝着合理、合法的良性轨道发展。

　　4.建立良好的企业的内部控制环境

　　要切实加强和完善企业内部控制，应当特别注意企业的内部控制环境建设：(1)树立以人为本的管理观念。人是观念创新的根本的灵魂，企业制定经营目标、设置核对机制，都必须依靠人的创造性工作，强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用、依靠人的创造性工作，强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。(2)加强企业的基础工作。只有完善和健全的基础工作，才能提供历年来完整、准确的各项定额资料，以制定好的、合理的内部控制标准，满足内部控制的需要。随着经济全球化进程的加快和电子商务的出现，企业的定额资料不仅项目越来越多，而且还出现了实时业务，因此，企业应及时采用信息技术，利用网络技术来改进和强化企业的基础工作。(3)提高管理者对内部控制重要性的认识，内部控制成败的关键是管理者的内部控制意识和行为。一个管理者如果对内部控制的意义有一个全面的认识，就能自觉地维护内部控制的分离和制约，自觉地支持内部控制的实施和执行，自觉地强化沟通和管理交流，减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进企业内部控制的健康发展。

企业内部控制制度

　　第一章 总 则

　　第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规、制定本规范。

　　第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。

　　第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发发展战略。

　　第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

　　（一） 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。

　　（二） 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。

　　（三） 制衡性原则。内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

　　（四） 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

　　（五） 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

　　第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

　　（一） 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

　　（二） 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标风险，合理确定风险应对策略。

　　（三） 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

　　（四） 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

　　（五） 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

　　第六条 企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套方法，制定本企业内部控制制度并组织实施。

　　第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除认为操纵因素。

　　第八条 企业应当根建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

　　第九条 国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。

　　第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当发表的内部控制审计意见负责。

　　为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

　　第二章内部环境

　　第十一条 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

　　股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

　　董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。

　　监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

　　经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。

　　第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督、经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

　　企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

　　第十三条 企业应当在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其相关事宜等。

　　审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

　　第十四条 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

　　企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

　　第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置，人员配备和工作的独立性。

　　内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

　　第十六条企业应当指定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：

　　（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。

　　（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

　　（三）关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度。

　　（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。

　　（五）有关人力资源的其他政策。

　　第十七条 企业应当将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

　　第十八条 企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新的团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。

　　董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

　　企业员工应当遵守员工行为守则。认真履行岗位职责。

　　第十九条 企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

　　第三章风险评估

　　第二十条 企业应当根据社定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

　　第二十一条 企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。

　　风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

　　第二十二条 企业识别内部风险，应当关注下列因素：

　　（一） 董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。

　　（二） 组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。

　　（三） 研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。