财务基础知识

财务应该做哪些工作

　　为确保报表的质量，编制会计报表前必须做好充分的准备工作，一般有核实资产、清理债务、复核成本、内部调账、试算平衡及结账。

　　(1)核实资产。核实资产是企业编制报表前一项重要的基础工作，而且工作量大。主要包括：

　　①清点现金和应收票据。

　　②核对银行存款，编制银行存款余额调节表。

　　③与购货人核对应收账款。

　　④与供货人核对预付账款。

　　⑤与其他债务人核对其他应收款。

　　⑥清查各项存货。

　　⑦检查各项投资的回收利润分配情况。

　　⑧清查各项固定资产的在建工程。

　　在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入“待处理财产损溢”账户，待查明原因，按规定报此处理。

　　(2)清理债务。企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款;其他应付款中要注意是否有不正常的款项。

　　(3)复核成本。编制报表前，要认真复核各项生产、销售项目的成本结转情况。查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些直接影响企业盈亏的真实，并由此产生一系列的后果，如多交税金、多分利润，使企业资产流失等。

　　(4)内部调账。内部调账(转账)是编制报表前一项很细致的准备工作。主要有如下几点：

　　①计提坏账准备。应按规定比例计算本期坏账准备，并及时调整入账。

　　②摊销待摊费用。凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。

　　③计提固定资产折旧。

　　④摊销各种无形资产和递延资产。

　　⑤实行工效挂钩的企业，按规定计提“应付职工薪酬”。

　　⑥转销经批准的“待处理财产损溢”。财务部门对此要及时提出处理意见，报有关领导审批，不能长期挂账。

　　⑦按权责发生制原则及有关规定，预提利息和费用。

　　⑧有外币业务的企业，还应计算汇总损益调整有关外币账户。

　　(5)试算平衡。在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。

　　(6)结账。试算平衡后的结账工作主要有以下几项：

　　①将损益类账户全部转入“本年利润”账户。

　　②将“本年利润”账户形成的本年税后净利润或亏损转入“利润分配”账户。

　　③进行利润分配后，编制年终会计决算报表。

　　以上各项准备工作往往是同时交叉进行的。在实现财会电算化的企业，以上有些准备工作是可以通过电脑完成的，如试算平衡和结账等。

财务制度

　　第一条 为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。

　　第二条 公司财务部门的职能是：

　　(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

　　(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。

　　(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。

　　(四)厉行节约，合理使用资金。

　　(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。

　　(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。

　　(七)完成公司交给的其他工作。

　　第三条 公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。

　　第四条 公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。

　　第五条 总会计师负责组织本公司的下列工作：

　　(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金;

　　(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;

　　(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：

　　(四)承办公司领导交办的其他工作。

　　第六条 会计的主要工作职责是：

　　(一)按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报帐。

　　(二)按照经济核算原则，定期检查，

财务心得体会

　　对于财务这个问题其实我早已开始了对其的认识，记得我刚进大学的时候，我们的老师就跟我们说，财务会计的定义存在着很大的争议。有人认为财务会计是一种计量技术，有人认为是一种管理方法。但是，随着时代的发展，社会的进步，当四年以后我离开象牙塔来到社会之时，发现越来越多地人认同财务会计是企业管理的一种方法，尤其是在企业的资金运用方面发挥着无可比拟的作用，甚至有人断言财务管理将在企业管理中趋于核心地位。

　　现在的财务会计已经不单单注重于企业的资产保全，而是更多的注重于企业的筹划与控制。一个企业的健康与否，跟企业的内部控制，特别是财务会计控制的健全和全面有效有关。会计师事务所对企业进行审计，第一步工作就是对企业的内部控制进行测试。由此可见当今社会财务对企业的重要性，所以公司领导安排我们进行了一次非财务人员的财务培训。

　　当我在培训前浏览课程介绍的时候，是对老师的水平抱有30％的怀疑态度的（毕竟是孤陋寡闻没有听说过龚教授的大名），但是短短两天，收获却很大。她让我认识到财务是一项不断更新、改进的工作。新的思路和方法随着企业工作核心的变化而不断出现。尤其是将预算管理上升到了一种文化的境界，并由此延伸到预算的全过程，体现了预算不仅是一种工具，更是一种渗透着先进管理内涵的文化，实在令人惊异，惊异之余又带来很多的启迪。因为在工作中我们常常是盲目做事，忙着做事，却成效甚微，究其原因是没有挖掘到预算管理的精华，没有真正地理解什么是预算管理，没有摆正预算管理的位置。通过此次培训，使我们更好地认识公司的预算工作，“凡事预则立，不预则废”。

　　企业预算管理体系的基本内涵和内容是行为计划的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划。企业的工作纷繁复杂，制定一个全面的预算，可以使整个公司对于下一个月的销售和费用成本有一个比较清晰的认识，使公司能够按一个预定的轨道运行，公司所有的运作具有一定的透明度，可以使整个公司能够更紧密地团结在一起。预算管理不是一种刚性管理，它是一个不断变化和发展的过程，它要达到的也不是最低的费用成本控制，唯一的目标是使公司达到一个最佳的收入费用比。对于这次的培训我感觉到受益良多，首先它让我开拓了思路，从更深层次理解了财务报表，能够站在更高的角度去考虑和分析公司的经营状况。其次龚教授通过各种不同行业、不同内容的案例分析，使知识结构更加丰富，大开眼界。并且通过培训讲师耐心、认真的讲解，消除了日常工作中存在的疑问。在课程结束的时候，再次回顾未培训之前在我们工作中所遇到的问题，在培训中，龚教授引领我找到了解决这些问题的钥匙。

　　而最让我印象深刻的就是龚教授对超期款项的危害性，成本的控制以及三大报表相辅相成的表述这三点：

　　1、对于超期款项的危害性。未培训之前我们就已经在工作中遇到了这种情况，有客户拖欠我们的应收款，当时我觉得这种事情没有什么大不了的，拖欠几天就拖欠几天吧，反正不会少给我们的钱，而在听了龚教授的课后我才知道原来这样对我们的危害性是如此之大，由于客户拖欠我们的资金我们不但要付给银行利息，同时还因为资金的被占用无法进行运转而减少了盈利。

　　2、对于成本的控制更是让我感慨不已，以前在我看来工作中的吃喝用行都是必须的。首先，吃喝就不必说了，中国人做生意在酒桌上谈的可比在谈判桌上谈成的多，所以这一部分是必不可少的，“用”是指我们工作上的花费，像什么电费，茶杯，纸啊等等办公用品也是必须的，而“行”就更不用说了，现在你要是出去和人谈生意连个车都没有，给人的第一印象就是没钱，小家子气，做不成大事，而养车可是要油的，这一部分不能不花的。所以我认为这些是必须花销的。而在龚教授的课堂之上大到公司房屋的租赁，设备的采购，小到圆珠笔纸张的采购都在可控制范围之内，并且通过这些控制使公司扭亏为盈我才知道了原来成本是可以这样控制的，而且控制成本是有这么大的好处的。

　　3、三大报表的相辅相成。以前可能仅仅只听说过三大报表的名称：资产负债表，利润表，现金流量表。可是却不清楚三个报表的作用，更不用说三者之间有什么联系了，而通过这次培训让我了解到了三者之间的紧密联系，通过三者之间的联系分析出企业现有的问题并对短期的策略问题提出解决方案并支持企业长期的价值最大化这就是三大报表对企业的最直观的作用，并且也让我学会了如何去看三大报表，同时根据报表的内容了解公司的运营情况和出现的相关问题。

　　两天的培训使我们对公司的一些财务制度有了更好地理解，对于公司未来的财务运作有了一个初步的认识。两天的培训，来自财经大学的龚教授教给我们的不仅仅是关于公司财务治理和企业预算这两方面的知识，也不仅仅是告诉我们如何去合理合法的规避风险提高企业的盈利，更多的是向我们传递企业财务管理的一种理念，就像公司领导一直教导我们的那样追求一种最佳的管理模式和方法。同时我们还可以引升到我们各人身上来，例如对平时生活上的精确预算，消费成本的控制，个人投资风险的规避，强化个人理财的能力。

　　当龚教授在讲台上说到再见这个词的时候我发现自己对这位良师益友是如此的不舍，是她让我增长了知识，是她让我增加了阅历，还是她让我开阔了眼界，我的心中对这位来自远方的教师充满了敬意于感激。当然我更应该感谢的是公司的领导们，使他们在百忙之中亲自去为我们请来了龚教授，同时领导们又在如此酷热的环境中陪伴着我们一起学习，这一切都让我铭记在心，感动不已，有了如此敬业的领导，我们的企业何愁发展不了，在未来的日子里，我会用通过领导们给我们创造的机会而学习到的知识为我们的企业添砖加瓦，和同事们一起在领导们的指挥下共创美好的明天。

财务会计基础工作规范

　　为落实深圳证监局《关于在深圳辖区上市公司全面深入开展规范财务会计基础

　　工作专项活动的通知》（深证局发〔2010〕109号，以下简称“《通知》”）的要

　　求，贯彻《通知》的相关精神，切实有效地开展财务会计基础工作，不断完善并有

　　效执行公司财务管理制度，大力提高财务会计人员的整体素质，深圳市银之杰科技

　　股份有限公司（以下简称“公司”）开展了规范财务会计基础工作专项活动（以下

　　简称“专项活动”）自查阶段的工作，现将自查阶段的工作情况以及发现的问题报

　　告如下：

　　一、专项活动的组织与开展情况

　　1、专项活动的参与人员

　　公司根据《通知》的要求，成立了本次专项活动领导小组，组长为李军（总经

　　理），成员朱厚佳、许秋江，下设指导治理小组和指导检查小组。

　　治理小组，负责本次专项活动的开展及具体实施。组长许秋江（财务总监），

　　副组长刘奕，成员：全体财务人员。

　　指导检查小组，负责本次专项活动的指导和检查。组长朱厚佳（审计委员会委

　　主任），成员：单怀光、陈向军。

　　除本次专项活动的领导小组、治理小组、指导检查小组以外，公司其他人员协

　　助、配合本次专项活动工作小组开展工作。

　　2、专项活动的进程

　　1）2010年9月5日-2010年9月30日，项目治理小组展开财务会计基础工作专项

　　活动自查工作，对照深圳局公司字〔2009〕30号《关于填报<深圳辖区上市公司财务

　　会计基础工作调查问卷>的通知》以及深证局发〔2010〕45号《关于深圳辖区上市公

　　司财务会计基础工作常见问题的通报》中涉及的全部项目，结合公司自身具体情况，

　　检查财务会计基础工作涉及的各项内容是否符合相关法律法规和规范的要求，是否

　　满足公司制度和内部控制的要求，并编制《开展财务会计基础工作专项活动的自查

　　报告》。

　　2）2010年10月11日-2010年10月15日，项目指导检查小组审核分析自查结果，

　　于2010年10月15日审议通过了《开展财务会计基础工作专项活动的自查报告》。

　　二、自查工作的内容

　　本次专项活动是根据《深圳证券交易所创业版股票上市规则》、《中华人民共

　　和国会计法》、《企业会计准则》《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、

　　《会计档案管理办法》、《企业内部控制基本规范》等相关规定，整个自查的内容

　　主要包括岗位设置、科目设置、单位相关财务制度设计、外来发票的规范、自制凭

　　证的规范、会计摘要的规范、会计凭证的填制、会计业务的规范、各项资产的盘点、

　　应收账款的核对、账龄分析、凭证的装订、账表的处理等。

　　三、自查工作发现的问题

　　1、财务人员和机构设置基本情况存在的相关问题：

　　1）存在个别财务人员持有的会计上岗证未在公司所在地深圳市注册的情况。

　　整改方法：督促财务人员尽快将会计上岗证转入深圳注册备案；

　　整改期限：2010年12月31日；

　　整改责任人：张春雷。

　　2）会计人员专业培训不足，培训的次数和时间较少。

　　整改方法：制订财务人员后续培训相关制度，并落实到位；

　　整改期限：2010年12月31日；

　　整改责任人：张春雷、刘艳。

　　3）会计人员的考核制度仍需完善，考核主要内容仍需清晰。

　　整改方法：制订财务负责人管理制度及其他薪酬考核制度，并落实执行；

　　整改期限：2011年3月31日；

　　整改责任人：许秋江。

　　2、会计核算基础工作规范性情况存在的相关问题：

　　1）财务部门与各业务部门之间账务核对、账实核对工作，未形成书面记录。

　　整改方法：要求财务人员在账务核对、账实核对工作后，形成书面核对记录；

　　整改期限：2010年10月31日；

　　整改责任人：张春雷。

　　2）会计凭证和账簿的借阅手续不规范。

　　整改方法：要求会计凭证及账簿保管者建立会计资料借用审批登记程序，遵照

　　执行；

　　整改期限：2010年12月31日；

　　整改责任人：张春雷。

　　3）部分会计核算误差调整，缺少相应的审批手续。

　　整改方法：要求会计人员对会计核算误差履行相应的审批后方可进行账务调整；

　　整改期限：2010年10月31日；

　　整改责任人：张春雷。

　　4）对支票作废情况的处理不妥善，只是保管，未建立注销审批、登记制度。

　　整改方法：建立票据备查簿，对所有票据的获娶领用、作废、注销进行逐张

　　登记，并履行相应的审批程序。

　　整改期限：2010年10月31日；

　　整改责任人：许秋江。

　　3、财务管理制度建设和执行情况存在的相关问题：

　　1）财务会计管理制度仍需完善。有的财务会计管理措施虽然有具体做法，但

　　尚未形成规范的管理制度，如财务预算、财务负责人管理、会计电算化管理等方面；

　　有的财务会计处理因公司经营过程中未有发生，故尚未形成规范的管理制度，如会

　　计政策及会计估计变更、前期会计差错更正、资产减值准备核销管理等相关制度或

　　规定。

　　2）财务会计管理制度修订不够及时。公司目前的财务会计管理制度是2007

　　年制定并实施的，部分内容有待根据国家及有关部门颁布的财务会计管理的新政策、

　　新规定进行修订。

　　整改方法：持续建立、完善财务会计管理制度。

　　整改期限：2010年12月31日；

　　整改责任人：许秋江。

　　4、财务信息系统使用存在的相关问题：

　　1）财务信息系统方面投入有限，难以满足业务长远发展的需要。尤其是涉及

　　财务与销售、采购等其他相关职能部门数据共享和协同管理方面，尚没有统一的信

　　息管理系统平台，影响相关数据传递、衔接的工作效率和管理效果。

　　整改方法：加强公司的信息系统的建设，适当添置相应的管理软件和配套硬件。

　　整改期限：2011年6月30日

　　整改责任人：许秋江、刘奕。

　　2）对财务信息系统进行管理的权限设置尚不完全规范。

　　整改方法：对财务信息系统的权限管理的明确为财务部门以外的第三方负责并

　　具体落实；

　　整改期限：2010年12月31日；

　　整改责任人：许秋江。

　　四、下一步工作计划

　　针对自查工作发现的问题，治理小组将在指导检查小组的监督和指导下，对自

　　查阶段发现的问题制定专项整改工作方案，逐一落实，并形成促进财务会计基础工

　　作规范开展的长效机制，进一步提升公司的规范运作水平。

财务学习心得体会

　　每个公司都设有财务部门，财务部又包含有财务和会计两个岗位，财务的职责是决策和支持；而会计的职责则是确认、计量和报告。公司的财务制度规范化会给公司带来人才、资金和价值。每个公司都希望能开源、节流，开源是以增长为导向的提高收入增长率和成本费用增长率；节流是以利润为导向的适量控制成本。陆正华教授利用一天的时间对以上这些问题进行了详尽的解说。

　　作为一个公司财务部门的领导者，首先要做好以下几点团队建设工作：

　　1、对下属在一定时间内应有具体要求。比如，财务流程、税务筹划、业务流程、财务处理规范化要求等等；

　　2、合作。这点非常重要，财务部门自身内部人员之间一定要精密合作，否则，工作很难开展；

　　3、动态楼案的建立、职能扩展。比如税收档案、成本档案、年度报告、管理层的讨论分析等等；

　　4、建立学习型的团队。因为只有不断地学习，而且是要带领整个团队去学习，不断培养人才、发掘人才，团队以及公司才会有进步。

　　我们从温州资金链断裂来看企业风险，令许多管理者头疼的是：企业规模扩大，利润却少了，销售额上去了，成本失控了，企业规模成长与利润的增加，往往不同步，更有甚者，企业成功跨越创业的危险期之后，再向前迈出一步，竟是无底深渊。曾受公众追抨和媒体大势渲染的“明星”企业：房地产“黑马”天津顺驰，三九集团以及德隆企业集团用了18年苦心经营的庞大企业群体，却只短短7个月就轰然倒下。而崩溃于一夜之间，令公众目瞪口呆的原因又惊人的相似：资金链断裂！所以一个公司业务的开展，我们强调以现金为“王”，而“经营活动产生的现金流量净额”为正数则为“王”中之“王”。

　　对企业，最大的挑战是商业模式的创新是动态的。如果一个企业的商业模式保持了5年甚至更长时间不优化和创新，其竞争地位和盈利能力就会遭到很大的挑战。企业经营的五大奥秘是：安全、顺畅、增值、速度、变现。公司财务规划有三大要素：

　　1、财务体系的健康。合理的财务体系应该包括投资体系、融资体系、财务管理体系等。财务体系的健康程度决定了企业整体的财务状况、经营能力和抗风险能力；

　　2、现金流量。现金流量是企业的血液，现金流量包括现金流入和现金流出，现金资产不足将导致经营循环中断；

　　3、利润。利润来自于收入减去成本，销售收入大小与市场机会和竞争状况有关，而成本费用可以自我控制，企业应该向内部发掘，降低成本。对利润的衡量：不能用短跑成绩来衡量长跑项目。

　　作为公司财务部门的领导者，首先必须有财务方面的基本功，所谓的基本功就是合并财务报表；三年数据库的建立以及会用1—3种方法进行财务分析。接着就是要能够在10分钟内看透三张表，即《资产负债表》、《利润表》和《现金流量表》。能看透这3张表就会对公司的结构、营利模式和发展前途以及其他方方面面有一个大致的了解。那么，怎样去看这三张表呢？我们以《资产负债表》为例，《资产负债表》中的“总资产”代表资产的总额，它体现了公司的经营规模，“流动负债”和“长期负债”的总额表明企业的经营风险的大小，“所有者权益”体现的是公司的净资产，它反映了股东在企业中的利益。我们要懂得分析表中的数据，比如：“货币资金”的数据不要太大，只要能够应付正常的经营活动即可；“应收账款”的大小是体现将客户经营风险转移到自己身上的大小，如果存在不给大客户赊销就有可能失去这个客户的话，企业应该重新考虑选择客户的问题；“短期借款”的管理跟企业经营每个阶段的变动差异联系在一起，它往往是为了解决流动资金的问题，其最大的风险是到期无法偿还；“应付账款”中风险最大的是流动性；“职工薪酬”跟企业的性质有关，实际每个月职工薪酬的发生额度是多少，要做一个分项管理；“长期借款”的用途一般是固定资产投资，期限比较长，但是要把一年内到期的长期投资列出来，视同短期借款来管理。负债的问题主要是风险管理，对风险的可控程度做提前管理，是控制风险的关健要素。

　　作为一个公司财务工作的管理者，应将企业发展与财务观念融合，建立一个优秀的财务团队，将会计核算规范化、进行投融资管理、财务分析、税收筹划、股利分配、绩效考核、控制权的管理。总的来说，要做好公司CFO的榜样，必须要有以下特征：具有前瞻性和创造性，敢于冒险和挑战管理者权威；学会交际和人力资源管理技巧；对组织和关系网要有充分了解。创造一个良好的环境，有得到外部资料的便捷途径。掌握准确的、适时的财务信息和最少的人为干预。富于弹性、灵活性、敏感性，与流程和顾客保持一致，以专家意见做出决策，能够组成具有综合能力的团队来处理特别的事物。

　　本人认为财务是一门永远学不完的课程，希望我们都能在学习中成长！

财务基础工作情况

　　一、保荐机构的核查工作

　　保荐机构主要通过以下措施对欧菲光《整改报告》的形成过程、内容进行了全面、认真的核查：

　　1、查阅整改过程中形成的工作底稿及审计委员会的工作记录;

　　2、与公司董事、监事、高级管理人员，以及财务部、审计部有关人员访谈;

　　3、审阅公司出具的《整改报告》。

　　二、专项活动中发现的问题及具体整改情况

　　1、专项活动中发现问题的整改情况

　　(1)财务人员和机构设置基本情况

　　存在的问题：财务部分人员暂未取得会计从业资格证。

　　整改措施：根据《会计法》、《深圳市会计条例》中对会计人员资格的相关规定，按照《深圳市会计条例》中第十条：“取得会计从业资格证书的人员，方可从事会计工作”要求，公司对集团内各公司会计人员基本情况进行统计，审查各会计人员的从业资格，通知未取得会计证人员在最近一个周期考取，人事部门将此作为后续财务人员招聘录用条件之一。

　　整改结果：未取得会计证人员将在2011年6月份深圳财政局会计证资格考试报名期间内考取，12月参加财会电算化考试，预计年底可取得会计从业资格证书。

　　(2)会计核算基础工作规范性情况

　　存在的问题：对合并范围往来定期对账，每月一次明细账核对，只是核对正确，未对结果签字确认。

　　整改措施：进一步明确、规范各会计人员岗位职责，完善各往来对账手续，从此次财务会计基础工作自查之日起销售会计已按月及时与苏州、南昌子公司往来对账，在次月10号前完成对账工作，由双方签章确认，现已遵照执行。

　　整改结果：从2010年11月起销售会计已对内部往来对账双方签章确认，后续持续监督执行。

　　(3)资金管理和控制情况

　　存在问题：出纳人员获取部分银行未实施快递派送的银行对账单;部分银行存款余额调节表未复核。

　　整改措施：明确出纳岗位工作职责，加强出纳工作管理，更换由其他会计人员从银行索取银行对账单，做到相互牵制，明确责任;监督检查银行存款余额调节表签批手续完整，并且指定专人复核，在每一账户银行存款余额调节表完成后，对银行存款余额调节表统一填制汇总表，核对银行存款明细科目，以防相关表档遗漏。

　　整改结果：出纳人员从银行获取银行对账单，已整改安排由财务部会计人员从银行索取银行对账单;部分银行存款余额调节表未有专人复核，已整改由资金部负责人复核，并且签名确认。

　　(4)企业财务管理制度建设和执行情况

　　存在问题：公司财务制度体系建设不完善，相关制度没有更新，存在部分已在执行的工作流程，没有形成书面制度文件。

　　整改措施：公司依据企业会计制度，企业会计准则，企业内部控制基本规范等相关法律法规，结合公司业务特点，完善相关财务管理制度，并将已经实际执行的制度书面固化。根据公司业务发展变化，及时修订更新相关制度。

　　整改结果：现已补充部分制度：如《会计人员继续教育管理制度》、《会计档案管理办法》等。后续据实补充修订，进一步完善公司制度建设，并严格遵照执行。

　　(5)母公司对子公司财务管理和控制情况

　　存在问题：公司对子公司的资金情况进行不定期的财务、审计专项检查，财务、审计检查资料尚未形成明确、固定的制度控制。

　　整改措施：发布公司相关审计、财务检查工作规范制度，后续对子公司检查结果形成书面报告材料。对子公司财务人员的录用、晋升、调动均通过母公司集团财务中心审核，报母公司总经理批准后执行。子公司经营支出须经母公司进行审批。由子公司填写申请审批后转深圳财务中心进行审批，最后经董事长批准。母公司资金部负责人对子公司日常资金进行监控及管理，子公司每日发银行、现金日报表到母公司资金部负责人，负责人根据资金申请情况邮件指令补充收付款所需资金。

　　整改结果：公司制定发布《内部审计制度》，对子公司专项检查结果出具了书面的内部审计、检查报告材料。通过整改，进一步加强巡检工作管理，规范人员招聘流程、切实履行好资金审批权限，不断提升财务、审计检查工作效率，保证公司资产安全。

　　(6)关于票据管理问题

　　存在问题：支票管理登记、领用记录不齐全、规范。只有领用记录，未有登记购买记录。

　　整改措施：建立票据管理登记台账，严格登记购买支票日期、数量及支票号码、签收人、单位等票据信息。

　　整改结果：票据管理在整改中已按要求改正。严格票据管理，完善了台账登记内容，并遵照执行。

　　(7)现金日记账、银行日记账登记问题

　　存在问题：缺少手工登记现金日记账、银行存款日记账。

　　整改措施：专项活动自查开展时，即已安排出纳补录现金、银行存款日记账，贵局在走访过程中已补录了大部分月份日记账。

　　整改结果：手工现金、银行存款日记账现已按要求补录完毕，后续出纳严格按照要求及时登记、日清月结。

　　(8)关联方、董高监日常出差报销用借款问题

　　存在问题：存在关联方、关联股东、关联自然人、董事、监事、高管在公司有临时借款，此借款全部为日常出差用的临时借款。

　　整改措施：公司已通知要求有在公司借款的关联方、关联股东、关联自然人、董事、监事、高管立即归还所借日常未报销完款项。公司发布了《防范大股东及关联方资金占用专项制度》，并且已遵照执行。

　　整改结果：经过整改公司在2010年12月31日前所有关联方、董高监在公司的日常出差部分借款已报销，未报销借款部分已全部归还公司。

　　2、《整改报告》的内部审议情况

　　2011年2月28日，公司审计委员会召开会议，审议通过了《整改报告》。

　　三、保荐机构意见

　　通过对欧菲光《整改报告》形成过程及内容的核查，中银国际认为：《整改报告》的撰写严格遵照“深圳局发〔2010〕109号”等法规的要求，对专项活动中发现的问题进行了有针对性的整改，通过整改进一步规范了财务基础工作，降低了内部控制风险，整改过程形成了较为完整的工作底稿，整改工作达到了预期目标。

财务工作的基本要求

　　随着世界经济一体化和经济贸易全球化进程的不断深入，一个国家的经济发展如何融入世界经济的大循环，已成为众多国家特别是发展中国家的当务之急和最大目标，而世界贸易组织，简称“世贸组织”(英文简写为“WTO”)，则为许多发展中国家的经贸发展搭建了理想舞台。

　　世贸组织与世界银行、国际货币基金组织被并称为当今世界经济体制的“三大支柱”， 世贸组织的前身是“关税和贸易总协定”，简称“关贸总协定”;关贸总协定自1948年生效以来，为降低贸易壁垒和处理国际贸易争端等方面做出巨大贡献。2001年12月份，中国第143个成功地以发展中国家身份加入WTO，我国台湾省随即作为地区加入该组织。

　　如同许多事物一样，世界贸易组织也有其自身的基本规则，由于世界贸易组织体现世界性的经济发展状况和多边贸易往来，它要求各个成员国的经济贸易运作规范、有序和惯例性。这就决定了由此派生的财务工作的基本要求：要与国际会计惯例接轨，并客观、公正、真实、创造性地开展工作;要适时了解国际财务制度改革的各有关方面的信息情况，以供投资者正确选择;为适应外向型会计发展的需要，要针对不同时期国际贸易的特点搞好财务管理与财务核算;要举一反三，深入浅出地对整个世界贸易组织的基本贸易情况作全面而又系统的分析，以便寻找财务管理工作的各种相关对策。

财务基础工作规范

　　一、票据

　　1、票据的种类：

　　(1) 外部取得的原始发票;

　　(2) 公司自制的差旅费报销单;

　　(3) 公司自制的支出证明单。

　　2、 票据的报销要求

　　(1)外部取得的原始发票：要求填写齐全、字迹清晰，包括客户名称、服务项目、金额(大小写应一致)、收款单位盖章、日期。

　　(2)公司自制的差旅费报销单：此报销单专为出差报销使用，后附出差火车、船、飞机等票据、住宿发票、写明出差天数、出差补贴、核出总报销金额。票面不允许有任何涂改。

　　(3)公司自制的支出证明单：此支出证明单有两种用途，一种为对于确实无法取得原始票据的情况，填写此单据，经相关领导签字后，可以报销;另一种为对于一次报销，票据非常多的情况，使用支出证明单进行票据汇总。此票面不允许有任何涂改。

　　二、 凭证

　　1、凭证的编号：凭证统一使用记帐凭证，按时间发生先后顺序统一编号，编号要求使用号码打印机。

　　2、凭证的编制人员：凭证执行谁负责谁编制，编制后应及时签章，各项目工地由专职会计进行具体分工。

　　3、凭证的填写要求：要求用楷书书写，字迹要清晰，摘要栏要求详细、逐行填写，不得省略，各级科目统一使用，整个票面不允许有任何涂改。

　　4、凭证的审核：对于会计人员编制的凭证，实行交叉审核;最终由财务负责人进行最后审核。凭证的审核必须及时，以防因记帐不及时造成核算控制的滞后，原则上所有凭证必须在编制后的第二天审核完毕，第三天登帐完毕。

　　5、凭证的保管：凭证统一由一名财务人员进行装订、保管，此人对凭证的总体情况负责。

　　三、帐簿

　　1、由于会计核算均使用电算化，大部分帐簿由电脑自动生成，定期打印，仍保留如下手工帐簿：总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、应付帐款明细帐、工程施工明细帐、工程材料明细帐。

　　2、以上各帐簿由相应负责人进行记录。

　　3、以上各帐簿的记录应使用楷书，书写清楚，按月合计，按季度进行累计。如果有填写错误应使用划线更正法或红字冲消法，并由经办人盖章。

　　四、报表

　　1、报表分为对外报表和对内报表。

　　2、对外报表为向各主管机关报送的报表，主要有资产负债表、损益表、其他报表。

　　3、对内报表为公司内部要求填制汇总的各种报表，内部报表有：按部门分类的管理费用表，按区域、人员分类的经营费用表，按工程、供应商进行分类的进货付款表，按工程分类的项目管理费用表，按供应商、工程进行分类的应付帐款表，按工程、分包队伍进行分类的预付帐款表，以上报表为按月填报;工程成本分析表，在工程完工时，结合预算、结算、实际使用情况进行统计的报表。

　　4、以上报表由指定会计负责进行编制。并建立相应的编制审核程序。

　　五、主要科目解释

　　1、预付帐款：此科目用来核算所有分包队伍的付款情况，因此凡是分包队伍的付款均使用此科目进行核算。

　　2、应付帐款：此科目用来核算所有供应商的进货和付款情况，因此凡是供应商的进货和付款均使用此科目。

　　3、工程施工：工程施工科目用来核算所有工程的直接成本，按照二级科目工程项目名称，三级科目工程成本明细项进行核算。

　　4、管理费用：管理费用用来核算公司各部门，常发生的各项费用，按照二级科目部门，三级科目具体明细项目进行核算。

　　5、经营费用：经营费用科目用来核算业务部门的所有费用，按照二级科目人员，三级科目具体明细项目进行核算。

　　六、 应付帐款的确认原则：

　　应付帐款的确认直接关系到工程的直接成本以及公司的欠款，因此应付帐款的确认应遵循谨慎性原则

　　1、用经过工程现场相关人员签字的原始入库单原件和供应商的发货清单确认应付帐款和工程施工，以降低因传真不清楚而造成的错误。

　　2、使用经过采供部、财务部要求的会签单确认应付帐款和工程成本。

　　3、对于应付帐款已经确认需要调整的情况：如果是现场入库错误应由现场出具调整说明，并结合材料部门的定料单，财务部门才能予以调帐;如果是因为材料人员对材料价格等计算错误的情况，应由材料人员出具调整说明，并需附原书写错误的入库单复印件，财务部门才能予以调帐。所有调帐必须经材料部门和财务部门最高主管领导签字。

学习财务会计知识心得体会

　　会计作为经济管理的重要组成部分，是适应社会生产的发展和管理需要而不断发展和完善的。在社会生产中，会计一方面对生产过程中人力、物力的消耗量及劳动产品的数量进行记录、计算；另一方面则要对生产过程中的耗费和劳动成果进行分析、控制和审核，以促使人们节约劳动耗费，提高经济效益。正是因为在社会生产中人们很早就注意到提高经济效益的重要性，客观上就需要有一种以经济数据的记录、计算、分析、控制、审核为中心的经济管理工作。

　　在还没有接触会计学这门课之前，我想许多人和我一样只有感性的认识，尽管它与我们的日常生活、工作和学习有密切的关系，甚至有些人已经同会计打过交道，或者已使用过会计凭证，或者阅读过会计报表。但问到我们会计是什么？我们也许会说：会计就是写写、算算。通过学习，我才发现会计并不是那么简单。“管理活动论”者认为，会计是一项具有反映和控制职能的经济管理活动。而“信息系统论”者则认为，会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。从以上两个观点我们可以理解会计是一个数据处理，进而产生信息，利用这个信息达到加强经济管理，从而实现预期目标的工作或者活动。

　　要说管理学把我们带入一个概括的宏观的世界，那么会计学就把我们带入了管理的一个微观世界，让我们感受到这些知识是在用细微的力量影响一个企业。

　　《中华人民共和国会计法》是我国会计工作的基本法，是制定其他会计法规、制度的法律依据。它的制定和实施开创了我国会计工作的新局面，对规范和加强会计工作，保障会计人员依法行使职权，发挥会计工作维护社会主义市场经济秩序的作用，加强经济管理，提高经济效益具有重大意义。《会计基础工作规范》是为了加强会计基础工作秩序，提高会计工作水平。遵循会计规范是必要的，在现代市场经济环境下，严格地保证会计报告的质量不仅是为公司管理者提供有效信息的需要，还是为了使外部利益关系人及时的获得必要的会计信息做出正确的经营决策。当然，仅仅靠规范是不够的，还要有会计人员职业道德及行业自律。

　　人类社会生存和发展都离不开物质，并且他们最关心的是以最小的耗费取得最大的物资财富，这也就让会计学产生有了充足的理由。同时我们也慢慢认识到会计学发展史的内涵决不亚于任何一门学科的历史，它展现了人类用聪明才智创造了最有价值的经济事物。经济世界有多大，会计学就有多大。当我们接触了这门课程后，就会清楚的发现会计和国家是相辅相成的，退一步来说，企业自始至终也要依赖于会计。当前，伴随着经济全球一体化的发展，高科技的日新月异，并不会遗忘会计，相反会计将成为全球性经济管理工作的重要方面，同时也必将在会计学国际协调工作中，在治理整顿全球性经济秩序中，发挥越来越重要的作用。学习这门课程的重要性在生活中的每个角落都会被凸现出来。

会计基础知识试题

　　一、单项选择题

　　日常会计核算工作的起点是(A)。

　　备选答案：

　　A：填制会计凭证

　　B：财产清查

　　C：设置会计科目和账户

　　D：登记会计账簿第22题：

　　题目：

　　为保证会计账簿记录的正确性，会计人员编制记账凭证时必须依据。

　　备选答案：

　　A：金额计算正确的原始凭证

　　B：填写齐全的原始凭证

　　C：盖有填制单位财务公章的原始凭证

　　D：审核无误的原始凭证

　　√D，回答正确！

　　第23题：

　　题目：

　　费用(成本)类账户的借方登记

　　备选答案：

　　A：增加发生额

　　B：减少发生额

　　C：增加或减少发生额

　　D：本期结转数

　　√A，回答正确！

　　第24题：

　　题目：

　　资产负债表的资产项目，说明了企业所拥有的各种经济资源以及企业。

　　备选答案：

　　A：偿还债务的能力

　　B：偿债期限的长短

　　C：投资者的所有权

　　D：财务状况的变化

　　√A，回答正确！

　　第25题：

　　题目：

　　计算折旧时不考虑固定资产残值收入的折旧方法是。

　　备选答案：

　　A：直线法

　　B：年数总和法

　　C：工作量法

　　D：双倍余额递减法

　　√D，回答正确！

　　借贷记账法下的余额平衡是由(B)决定的。

　　备选答案：

　　A：有借必有贷，借贷必相等的规则

　　B：资产=负债+所有者权益的等式

　　C：平行登记

　　D：账户的结构

　　1、会计基本假设所作的合理设定容是指(D)

　　A、会计核算对象及容B、会计要素及容

　　C、会计核算方法及容D、会计核算所处时间、空间环境

　　2、持续经营从(B)上对会计核算进行了有效界定。

　　A、空间B、时间C、空间和时间D、容

　　3、收入表现为资产的增加或债务的清偿，进一步会导致(A)的增加。

　　A、所有者权益B、负债C、成本D、期间费用

　　4、如果不真实或虚假的经济业务事项或者资料为依据进行会计核算，这是一种(C)行为。

　　A、单纯的个人B、部的违纪C、严重D、扰乱社会治安

　　5、非流动资产的科目有“固定资产”、“无形资产”、(C)等科目。

　　A、“交易性金融资产”B、“预付账款”C、“累计折旧”D、“发出商品”

　　6、某企业资产总额为100万元，当发生下列三种经济业务后：(1)向银行借款20万元存入银行;(2)用银行存款偿还债务5万元;(3)收回应收账款4万元存入银行，其资产总额为(A)万元。

　　A、115B、119C、111D、71

　　7、用现金700元购买行政管理部门办公用品的会计分录为(B)

　　A、借：管理费用700贷：银行存款700

　　B、借：管理费用700贷：库存现金700

　　C、借：生产成本700贷：银行存款700

　　D、借：制造成本700贷：库存现金700

　　8、在借贷记账法下，形成不正确的对应关系是(D)

　　A、资产增加，同时权益增加B、资产增加，同时资产减少

　　C、资产增加，同时权益减少D、权益减少，同时权益减少

　　9、借贷记账法余额试算平衡的依据是(B)

　　A、资金运动变化规律B、会计等式平衡原理

　　C、会计账户结构D、平行登记基本原理

　　10、通常情况下，下列账户可能与“生产成本”账户形成对应账户的是(C)。

　　A、主营业务收入B、所得税费用C、应付职工薪酬D、实收资本

　　11、产品生产完工验收入库，该业务涉及的会计分录贷方登记的账户是(A)

　　A、生产成本B、制造费用C、库存商品D、发出商品

　　12、有一会计分录记载：借方登记“生产成本”账户，贷方登记“制造费用”账户，该会计分录涉及的经济业务是(C)

　　A、车间发生生产性质的共同耗费B、生产耗用工程用材料

　　C、月末分配本期发生的制造费用D、发生车间管理人员的工资和福利费

　　13、总分类账户期借方(贷方)发生额等于所属明细分类商户本期借方(贷方)发生额之和，这是(C)形成的结果。

　　A、复式记账B、对应关系C、平行登记D、会计恒等式

　　14、月末结转已售产品的销售成本是90000元，正确会计分录为(C)

　　A、借：库存商品90000贷：生产成本90000

　　B、借：主营业务成本90000贷：主营业务收入90000

　　C、借：主营业务成本90000贷：库存商品90000

　　D、借：主营业务成本90000贷：生产成本90000

　　15、可以反映企业的短期偿债能力和长期偿债能力的报表是(C)

　　A、利润表B、所有者权益变动表C、资产负债表D、现金流量表

　　16、对于(D)的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。

　　A、不真实B、不合法C、不真实也不合法D、容不够完整

　　17、记账凭证的填制是有(B)完成的。

　　A、出纳B、会计人员C、经办人员D、主管人员

　　18、出纳人员在办理收款或付款后，应在(B)上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。

　　A、记账凭证B、原始凭证C、收款凭证D、付款凭证

　　19、记账凭证上(B)是指本记账凭证所附原始凭证的数。

　　A、“摘要”B、“附件“C、“记账”D、“制单”

　　20、分类账簿是对(A)按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。

　　A、全部经济业务事项B、部分经济业务事项

　　C、全部经济活动D、部分经济活动

　　21、(B)是按照经营与决策的需要而设置的账户，归集并汇总各类信息，反映资金运动的各种状态、形势极其构成。

　　A、序时账簿B、分类账簿C、备查账簿D、明细账簿

　　22、对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为(A)的发生额合计数。

　　A、自本月初起本页末止B、自本月初起本月末止

　　C、自年初起本页末止D、自本年初起本月末止

　　23、账簿记录中的日期，应该填写(B)上的日期。

　　A、原始凭证B、记账凭证C、登帐日期D、汇总原始凭证

　　24、下列不属于账簿扉页项目的是(D)

　　A、科目索引B、账簿启用表C、账簿交接记录D、总页次和分户页次

　　25、下列账簿中，一般情况下不需要根据记账凭证登记的账簿是(C)。

　　A、日记账B、总分类账C、备查账D、明细分类账

　　26、下列经济业务应当填制银行存款付款凭证并据以登帐的是(D)。

　　A、购买材料尚未付款B、将现金存入银行

　　C、产品销售货款存入银行D、从银行提取现金

　　27、现金日记账和银行存款日记账，应由(C)进行登记。

　　A、会计记账人员B、会计主管人员C、出纳人员D、会计审核人员

　　28、下列经济业务应当填制现金付款凭证并据以登帐的是(B)

　　A、以现金支票购买办公用品B、将现金存入银行

　　C、收回备用金D、从银行提取现金

　　29、红字更正法的具体容不包括(C)

　　A、用红字在记账凭证上冲销多记金额B、用蓝字填制一正确的记账凭证

　　C、在账簿上划红线冲销多记金额D、用红字登帐冲销多记金额

　　30、下列不能用于错帐更正的工具是(D)

　　A、蓝黑墨水钢笔B、碳素墨水钢笔C、红色墨水钢笔D、圆珠笔

　　31、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额为月末余额。本月结账时的处理方法为(C)

　　A、要结出本月发生额和余额，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线

　　B、要结出本月发生额和余额，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线

　　C、只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要在结计一次余额

　　D、只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划双红线，不需要在结计一次余额

　　32、各种账务处理程序的主要区别是(C)

　　A、会计凭证格式不同B、会计账簿不同

　　C、登记总账的依据不同D、会计报表种类不同

　　33、汇总记账凭证账务处理程序的适用围是(C)、

　　A、规模较小，业务较少的单位B、规模较小，业务较多的单位

　　C、规模较大，业务较多的单位D、规模较大，业务较少的单位

　　34、汇总收款凭证应按现金和银行存款账户的(A)设置。

　　A、借方B、借方和贷方C、贷方D、借方或贷方

　　35、技术推算法适用于(C)

　　A、固定资产清查B、债权的清查

　　C、大量成堆的，难以逐一清点过秤度量的实物D、银行存款的清查

　　36、属于自然灾害产生的损失，一般经批准即可转作(B)入账。

　　A、管理费用B、营业外支出C、其它业务成本D、利得

　　37、现金流量表是反映企业在一定期间(B)情况的报表。

　　A、库存现金及银行存款流入和流出B、现金及现金等价物流入和流出

　　C、流动资金流入和流出D、货币资金流入和流出。

　　38、会计科目按其所反映的经济容的详细程度分类，可以分为(D)

　　A、二级科目和三级科目

　　B、资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类

　　C、一级科目和二级科目

　　D、一级科目和明细科目

　　39、会计档案不包括(D)

　　A、会计账簿B、原始凭证C、会计报表附注D、账务预算

　　40、总账的保管期限一般是(C)

　　A、5年B、10年C、15年D、永久

　　41、某增值税一般纳税工业企业本期购入一批材料，进货价格为80万元，增值税为13、60万元。运杂费为1万元。所购材料到达后验收发现商品短缺5%，属于运输途中合理损耗，该商品应计入存货的实际成本为(D)万元。

　　A、93、6B、56C、80D、81

　　42、出纳人员付出货币资金的依据是(B)。

　　A、收款凭证B、付款凭证C、转账凭证D、原始凭证

　　43、企业如有确凿证据证明其预付账款无法收到所购货物的，应将预付账款转入(A)。A、“其他应收款”B、“应收票据”C、“预收账款”D、“坏账准备”

　　44、企业应将本期销售商品、提供劳务的成本结转到(A)账户的借方。

　　A、主营业务成本B、其他业务支出C、营业外支出D、管理费用

　　45、某企业采用“一次摊销法”对低值易耗品进行摊销，本月企业领用库存新的低值易耗品一批，成本为1100元，则本月应摊销(C)。

　　A、0元B、550元C、1100元D、2200元

　　46、自行建造的固定资产，应按(D)计价。

　　A、评估价值B、重置完全价值C、同类固定资产市价D、实际发生的全部支出

　　47、企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是(B)。

　　A、应付职工薪酬B、应交税费-应交个人所得税C、银行存款D、其他应收款

　　48、某企业到进行临时或零星采购时，汇往工商银行开立采购专户的款项是(A)。

　　A、外埠存款B、银行汇票C、银行本票D、信用证

　　49、资金来源也可统称为(C)。

　　A、所有者权益B、负债C、权益D、投入

　　50、会计以(A)为主要计量单位。

　　A、货币B、实物C、实物D、劳动耗费

　　51、负债的形成一定是由于(A)。

　　A、过去的交易、事项形成的现时义务B、现在的交易、事项形成的未来义务

　　C、过去的交易、事项形成的未来义务D、现在的交易、事项形成的现时义务

　　52、资产负债表的资产项目，说明了企业所拥有的各种经济资源以及企业(A)。

　　A、偿还债务的能力B、偿债期限的长短

　　C、投资者的所有权D、财务状况的变化

　　53、计算应交所得税的账务处理是(C)。

　　A、借记“所得税”，贷记“利润分配”B、借记“所得税”，贷记“本年利润”

　　C、借记“所得税”，贷记“应交税金”D、借记“所得税”，贷记“未分配利润”

　　54、某企业年末“应收账款”科目的借方余额为60000元，坏帐准备的计提比例为5%。年初坏帐准备的余额为2000元，本期未发生与坏帐准备科目相联系的业务。年末应计提的坏帐准备为(C)元。

　　A、3000B、2000C、1000D、800

　　55、对企业与其开户行之间发生的未达账项，进行账务处理的时间是(D)。

　　A、查明未达账项时B、收到银行对账单时

　　C、编好银行存款余额调节表时D、实际收到有关结算凭证时

　　56、资产负债表的下列项目中，需要根据几个总账账户的期末余额进行汇总填列的是(C)。

　　A、应付职工薪酬B、短期借款C、货币资金D、资本公积

　　57、企业一年到期的长期应收款，应在资产负债表中的(D)列示。

　　A、长期应收款B、应收账款C、其他长期资产D、流动资产

　　58、汇总记账凭证一般是定期汇总，(A)填制一。

　　A、定期B、每月C、每旬D、每5天

　　59、与发行权益性证券直接相关的手续费用，佣金等交易费用应借记(B)账户。

　　A、股本B、资本公积C、财务费用D、管理费用

　　60、某企业收到客户交来的包装物押金(支票)500元，账务处理为(D)。

　　A、借：银行存款500B、借：银行存款500

　　C、借：现金500D、借：银行存款500

　　61、S公司向银行借入款项20万元，并用其中10万元归还前欠货款，则企业总资产增加了(B)万元。

　　A、20B、10C、30D、0

　　62、流动资产是指可以在(C)变现或耗用的资产。

　　A、一年B、一个营业周期

　　C、一年或短于一年的一个营业周期D、一年或长于一年的一个营业周期

　　63、某项固定资产的原值为160000元，预计使用年限为5年，预计净残值为16000元，则按年数总和法计算的第4年的折旧额为(A)。

　　A、19200元B、20800元C、28800元D、38400元

　　64、企业计提坏账准备的方法由(D)。

　　A、国家会计制度统一规定B、主管税务机关规定

　　C、上级主管部门规定D、企业自行确定

　　65、如果企业收付的现金中有外币(A)。

　　A、在“现金”账户下设置外币现金专户进行核算

　　B、设置“外币现金”账户进行总分类核算

　　C、无须专门核算

　　D、设置“外币备用金”账户进行总分类核算

　　66、当企业预付款不足支付购货款，补付不足部分时，应(A)。

　　A、借记“预付账款”B、贷记“预付账款”C、借记“应收账款”D、贷记“应收账款”

　　67、会计的核算的(A)是指所有的会计对象都要进行确认、计量、记录和报告，不能有任何遗漏。

　　A、完整性B、连续性C、系统性D、及时性

　　68、某公司期末时应付账款总贷方余额为130000元，其中明细应付账款——甲单位余额为150000元(贷)，应付账款——乙单位余额为20000元(借)，企业未设“预付账款”账户，编制资产负债表时，应付账款项目填写的金额为(C)。

　　A、130000元B、20000元C、150000元D、170000元

　　69、(A)账户核算企业库存的各种原材料的实际成本。

　　A、“原材料”B、“在途物资”C、“应付账款”D、“预付账款”

　　70、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的主要相同点是(D)。A、登记总账的依据相同B、记账凭证汇总的方法相同

　　C、汇总凭证格式相同D、记账凭证都需要汇总并且记账步骤相同

　　71、向银行借入期限6个月的借款，存入银行，应贷记(B)。

　　A、银行存款B、短期借款C、长期借款D、应付账款

　　72、下列各项，不属于专用记账凭证的是(D)。

　　A、收款凭证B、付款凭证C、转账凭证D、通用记账凭证

　　73、计算折旧时不考虑固定资产残值收入的折旧方法是(D)。

　　A、直线法B、年数总和法C、工作量法D、双倍余额递减法

　　74、在产品制造企业中，外购材料的实际成本不包括(B)。

　　A、材料买价B、运输途中材料丢失C、外地运杂费D、运输途中合理损耗

　　75、各种账务处理程序之间的主要区别在于(B)。

　　A、总帐的格式不同B、登记总帐的程序和方法不同

　　C、会计凭证的种类不同D、编制会计报表的依据不同

　　76、(B)既反映了会计对象要素的基本数量关系，同时也是复式记账的理论依据。A、会计科目B、会计恒等式C、记账符号D、账户

　　77、一般情况下，不需根据记账凭证登记的账簿是(C)。

　　A、总分类账B、明细分类账C、备查账D、日记账

　　78、为保证会计账簿记录的正确性，会计人员编制记账凭证时必须依据(D)。

　　A、金额计算正确的原始凭证B、填写齐全的原始凭证

　　C、盖有填制单位财务公章的原始凭证D、审核无误的原始凭证

　　79、下列项目属于所有者权益的是(C)。

　　A、对外投资B、短期借款C、资本溢价D、销售商品收入

　　80、某企业对发出的存货采用全月一次加权平均法计价，本月期初钢材的数量为100吨，单位为1200元/吨，本月购入一批，数量为300吨，单价1000元/吨，则本月发出存货的单价为(D)。

　　A、1170元/吨B、1175元/吨C、1075元/吨D、1050元/吨

　　81、企业的资金运动由各个环节组成，它不包括(D)。

　　A、资金投入B、资金运用C、资金退出D、资金增值

　　82、根据《企业会计准则》的规定，下列时间段中，不作为会计期间的是(B)

　　A、年度B、半月C、季度D、月度、

　　83、反映企业经营成果的会计要素，也称为动态会计要素，构成利润表的基本框架。下列不属于动态会计要素的是(B)。

　　A、收入B、成本C、费用D、利润

　　84、下列不属于非流动负债的是(A)

　　A、应付票据B、应付债券C、长期借款D、长期应付款

　　85、下列不属于总账科目的是(B)

　　A、原材料B、甲材料C、应付账款D、应收账款

　　86、会计科目与账户间关系，下列表述不正确的是(A)

　　A、两者口径一致，但性质不同

　　B、账户是会计科目的具体运用

　　C、没有会计科目，账户就失去了设置依据

　　D、实际工作中，对会计科目和账户往往不加以严格区分，而是相互通用

　　87、会计分录的基本要素不包括(A)

　　A、记账的时间B、记账符号C、记账金额D、账户名称

　　88、下列原始凭证中，不属于单位自制原始凭证的是(C)

　　A、收料单B、限额领料单C、购货合同D、领料单

　　89、以下各项中，不属于原始凭证所必须具备的基本容的是(C)

　　A、凭证名称、填制日期和编号B、经济业务容摘要

　　C、对应的记账凭证号数D、填制、经办人员的签字、盖章

　　90、下列不属于汇总原始凭证的是(B)

　　A、发料凭证汇总表B、限额领料单C、差旅费报销单D、工资结算汇总表

　　91、按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款有关划分，下列不属于专用记账凭证的是(D)、

　　A、收款凭证B、付款凭证C、转账凭证D、结算凭证

　　92、下列不可以作为同一记账凭证填列根据的是(D)

　　A、某一记账凭证B、若干记账凭证

　　C、原始凭证汇总表D、不同容和类别的原始凭证

　　93、下列不属于按外型特征不同分类的账簿是