最新税法知识大全

学习税法的心得体会

　　1、总体方法

　　注册会计师以其崇高的社会地位和丰厚的经济回报而著称，因而许许多多的人都以成为一个注册会计师为目标，无论他或她是否来自于会计专业，我们也必须清楚的认识到成为一个注册会计师的难度与收益是成正比的，因而所谓的一些通过注册会计师考试的方法也就成了很多人关注的焦点。其实从一个过来人的角度来看，成功通过注册会计师考试的方法与学好其他科目的方在本质上没有什么本质的区别。一定要说一下的话，我认为以下三点：

　　首先，你要有强烈的愿望。这意味着你要明确你自己是愿意考注会的，而不是什么其他的事情逼迫着你不得不做。道理很简单，如果你不是自愿的，那么在学习的时候你总愿意找这样那样的借口来推迟学习的开始时间。此外，如果不愿意做，你就不会学的深入，那么自然对问题一知半解，而以注会考试的难度，这种对问题的理解程度自然是不能通过考试的。

　　其次，要有明确和合理的目标。总体的目标是很明确的，那就是通过注会考试。但仅仅有总体的目标是不够的，你还需要制定明确而合理的中期，甚至短期目标。所谓的合理的中期目标是指你在这一年内准备通过多少个科目，诚然我们听说在09年有一些同学一次通过了6门，不过这些同学有些是全脱产的奋斗了10个月，有些则是往年学过的。因此，我衷心的希望所有的学友们能根据自己的专业背景，可以用以学习的时间等等来安排每年的考试科目。而对于短期目标就要同时注意合理和明确。所谓合理是指要量力而行，也就是根据自己的实际情况制定通过一定的努力可以完成的学习量。当然在开始的时候可能由于对具体科目不熟悉，而没有能制定出合理的学习量，那么可以根据具体情况进行调节，但是所制定的学习量应当是在在寻找到一个合理的底线后就逐渐增加的。而所谓明确就是要让自己明确的知道自己是否完成了学习的任务，如果没有完成的话，差了多少。

　　最后，一定要分清每天工作的主次。我希望每一个学友可以清楚的认识到在考注会期间的主要任务是学习注会，而不是其他的应酬。具体的做法是一切其他的活动应该为注会让路。举例来说，如果在看电影，打游戏，出去吃吃喝喝和复习注会之间进行选择，那么一定要选择学习。以个人的经验，学习的时候一定要去大学的自习室，而且不要携带任何娱乐设施，如果一定要带电脑听课件的话，就要确保将电脑里的其他东西清理干净并且使电脑无法上网。

　　2、科目心得

　　我今年考的是财管和税法，因此我就只谈谈这两科的复习方法。

　　对于财管而言，理解思路远比做题重要的多，我认为学习财管最主要的是对于几个要点要做到可以明确从头到尾说出每一步应该做什么。而后才是适量的做题。这是因为财管是一个明显可以分成几个大的知识点的学科，而抓住了这些知识点也就意味着解决了绝大部分考题。

　　对于税法而言，我并不赞成背诵法条，而应该通过做计算题来熟悉相关的知识。在开始的时候可以一步一步的做较为简单的单选题，而后再做计算题和综合题，等所有的知识都理解的差不多了，在去做多选，而后对于多选中考的比较偏的内容进行记忆。

　　3、我喜欢的老师

　　财管的田明老师是老牌名师，其讲课水平已经得到了全国考生的公认。而新东方的某些班次请田明老师进行极为细致的讲解，相信只要认真听讲并且进行适当的复习，一定可以通过财管考试。

　　值得一提的是财管的陈忠星老师是一个非常负责的老师，她给我的感觉更像初中时的班主任，她可以给你讲一道题到很晚，直至你明白为止。

　　税法的杨军老师是一个一线的注册税务师，他的业务水平十分的纯属，因而对于注会考试越来越偏向实际的风格有着很好的把握，而在讲课时他可以用现实中的一些例子让你深入的理解税法的知识。

依法纳税从我做起

　　“税收”这个词对我们来说并不陌生，它与我们的生活息息相关。纳税人自然也是大到国家主席，小到平民百姓。生活在这个社会的大家庭，我们一定要学会依法纳税。

　　税收可以增强国防力量，提高综合国力。当今世界上的一些地区，炮声连连，战火绵绵。当地自然也是民不聊生。那里的人们穷困潦倒，无家可归，过着惨绝人寰的生活。值得庆幸的是，我们如今幸福安逸地生活在自己的祖国，没有战争的喧嚣。为什么会出现如此大的差别？正是因为我们国家有着强大的国防。国家的安宁，民族的尊严，离不开强大的国防。如果政府没有强大的势力来维持国家的安定，社会就会动荡不安，就容易引发战乱，这样我们就不会有现在这样幸福的幸福的生活。但国防的建设与维持，也是需要雄厚的财力支撑的，这些财力自然指的就是我们所交纳的税款了。试想一下，如果我们都不纳税，那么我们今天过的，又会是怎么样的生活呀？所以说，税收保障了我们社会的稳定，依法纳税，也是为了我们更幸福的生活。

　　除了国防，税收还影响着我们生活的其它方方面面，我们所交上去的税款，还可以投资基础设施，强化公共服务。一座学校的兴建，一条铁路的开通，都需要基金支持，而这些钱又不能凭空而来，自然也是来自我们的税收，税收可以加快道路交通建设，让人与人之间的联系更加近，让我们出行更加方便。试想想，如果我们人人都不交税，那么我们还能舒适地坐在座位上，接受国家的义务教育？还能在这美丽的校园中学习吗？如果没有税收，很多人将无法上学，从而又多出了很多文盲。如果没有税收，市与市、县与县之间还能有几条路相通？我们将难以穿着扬州的丝绸，用来自景德镇的瓷器而喝着普耳的茶谈笑风声了。所以，税收保障了我们生活资料的丰富。依法纳税，是为了我们更精彩的生活。

　　税收同样还在改善着民生。近年来，国家免除了中西部学生的学费、学杂费，又提高了农村、城镇的医疗保障水平，又推出了廉租房和经济适用房，这些无一不是脍炙人口的好政策。然而，这些政策也都需要我们纳税人的财政支持。我们只是依法交上我们该交的税款，却帮助成千上万无家可归的人，能帮助很多支付不起医疗费用的病人，何乐而不为呀！所以说，税收保障了公民的福利。依法纳税，是为了我们更快进入小康社会。

　　同样的新科技的研发，新疫苗的推出，国家行政机构的稳定运行，都离不开我们的税收，如果没有税收，社会将一片无序，混乱不堪，我们生活也将变得难以想象。然而，一些不法商家却为了自己的利益，少交了应当向国家缴纳的税款，这种行为叫作偷税。销售时不开发票，就是一种典型的偷税行为。很多消费者税收意识淡薄，而让这些商家谋得这些不法之财。购物时索取发票，这一小小的举手之劳，却是在为国家建设做贡献，别看这只是小小的几元钱，如果人人都不索取发票，各地都少了这几元钱，那么我们今后又将会少几座大桥，少几条铁路，少几项发明？所以，我们一定要养成购物不忘索取发票的好习惯，这同样也是一种爱国的体现。

　　总而言之，税收与我们的生活息息相关，为了我们更美好的明天，我们一定要依法交纳税款，依法纳税，从我做起！

依法纳税

　　随着当今社会的日新月异，我们所住的房子，所行走的大街也变得越来越华丽、高雅，可同学们，你们可知道？宽阔的大街又是谁造的呢？高大的建筑物又是谁盖的呢？大家可能会异口同声地回答：“当然是政府给的钱啦！”但是，政府的钱又是从哪里来的呢？其实政府的钱呀主要来自税收。

　　“税”这个字在汉语中是由“禾”和“兑”这两个字组成的。而“禾”代表的是谷物的意思，“兑”有送达的意思。

　　俗话说得好，“取至于民，用之于民。”其实税收也是这样，国家把每个纳税人应该交的税收，合并在一起，又分配给各个乡镇，造福于民。

　　听了这些，大家可能会问：谁是纳税的人，为什么要纳税？其实，纳税的人是指负有纳税义务的人，不单是个人，有纳税义务的单位也是纳税的人。作为一个合格的中国公民，国家和个人的利益是密不可分的，个人和国家的命运也是息息相关的。只有国家富裕起来，我们才会富裕。所以，当我们富裕时，也不要忘记了祖国，我们的妈妈，我们一定要人人依法纳税。

　　如果祖国是一条鱼的话，那税收就是河流。鱼儿不能离开河流，没有了河流，鱼儿就无法生存，只有靠水中获取养分，获得食物。而养分和食物就是每个公民依法纳税。

　　只有每个人来爱护河流，祖国才会有更多的养分和食物。

我参观现代商城 听税法小知识

　　星期五的下午，学校大队部组织了一次参观现代商城，听税法小知识的活动。当我走进了位于江东区的现代商城时，我的心情激动不已，映入眼帘的一个个喷泉池里的喷泉随着音乐的节奏奔腾而悠扬地喷向天空。一座座小木桥连接着喷池，一排排透明如水晶般的观光电梯连接着商城大厦。这些都是普通商城所不及的。

　　规模巨大的现代商城，吸引了来自全国各地的建材、五金装璜、家具、灯饰等的销售商。那么，现代商城又是怎样来收税的呢？当听了我们学校的税法辅导员潘叔叔的讲座后，这一切问题都迎刃而解了。

　　原来，现代商城都是以增值税和企业所得税来交税的。进住在商城里的商家在卖出了一件商品之后，就要来商城里的税收办公室来开发票。而发票又有不同的种类：有千元版的、万元版的、十万、百万元版的等许多种，所有发票都是要用电脑打印出来的，而不是用手写的那一种发票。辅导员还亲自带我们参观了税收办公室。当我走进办公室的第一步，我就抑制不住自己激动而又紧张的心情，真想自己亲自来试一试，怎样来开发票。看着开票员阿姨熟练地操作着，首先，先按照商家的商号来输入，接着再打入商品的编号、单价、数量，得出金额，再来择是千元版、万元版还是十万元以上版，然后再确认一遍是否正确，最后打印出来。别看开发票程序看似简单，可是一点都马虎不得呢！

　　参观完了税收办公室，老师又带我们参观了现代商城里的商店。整齐排列的商店里的商品琳琅满目，让人看了眼花缭乱。我的口中时不时的发出了赞叹。

　　这一次的参观活动，让我受益非浅，不仅了解了税法知识，而且看到了一个现代化的商城正在逢勃的发展。

税法考试基础知识培训

　　第三节完税价格与应纳税额的计算

　　【知识点三】应纳税额计算

　　（一）从价税应纳税额的计算

　　关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率

　　（二）从量税应纳税额的计算

　　关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额

　　（三）复合税应纳税额的计算

　　关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率

　　（四）滑准税应纳税额的计算

　　关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率

　　【教材例题7-1】某商场（位于市区）于2019年2月进口一批高档美容修饰类化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国关境前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将高档化妆品运往商场所在地取得运费的增值税专用发票，注明运输费用5万元，增值税0.5万元。该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元（假定高档化妆品进口关税税率20%，增值税税率16%、消费税税率15%）。

　　要求：按序号回答下列问题，每问需要计算出合计数。

　　问题（1）：计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的关税。

　　【答案】关税完税价格=120+10+6+4=140（万元），应纳进口关税=140×20%=28（万元）。

　　问题（2）：计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的消费税。

　　【答案】组成计税价格=（140+28）÷（1-15%）=197.65（万元），进口环节应缴纳消费税=197.65×15%=29.65（万元）。

　　问题（3）：计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的增值税。

　　【答案】进口环节应缴纳增值税=197.65×16%=31.62（万元）。

　　问题（4）：计算国内销售环节应缴纳的增值税。

　　【答案】国内销售环节应缴纳增值税=520×16%-0.5-31.62=51.08（万元）。

　　问题（5）：计算该企业2019年2月份应该缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

　　【答案】应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=51.08×（7%+3%+2%）=6.13（万元）。

　　【知识点四】跨境电子商务零售进口税收政策

　　跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品：

　　1.关税税率暂设为0%；

　　2.进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收；

　　3.超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过5000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。

　　【例题·多选题】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有。（2017年）

　　A.物流企业

　　B.商品生产企业

　　C.电子商务交易平台企业

　　D.电子商务企业

　　【答案】ACD

　　【解析】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

　　第四节减免规定

　　关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型。

　　除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。在我国加入世界贸易组织后，减征关税以最惠国税率或者普通税率为基准。

　　【知识点一】法定减免税

　　1.关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　2.无商业价值的广告品和货样，可免征关税。

　　3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。

　　4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税。

　　5.在海关放行前损失的货物，可免征关税。

　　6.在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。

　　7.我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税。

　　8.其他。

　　【知识点二】特定减免税

　　（一）科教用品

　　（二）残疾人专用品

　　（三）慈善捐赠物资

　　【例题·多选题】下列进口货物中，经海关审查属实，可减免进口关税的有。

　　A.关税税额在人民币80元的一票货物

　　B.具有商业价值的广告品

　　C.外国政府无偿赠送的物资

　　D.在海关放行前损失的货物

　　【答案】CD

　　【解析】选项A，关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税；选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税。

　　【知识点三】暂时免税

　　暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；需要延长复运出境或者复运进境期限的，纳税义务人应当根据海关总署的规定向海关办理延期手续：

　　1.在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物。

　　2.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品。

　　3.进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品。

　　4.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品。

　　5.在上述第1项至第4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆。

　　6.货样。

　　7.供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具。

　　8.盛装货物的容器。

　　9.其他用于非商业目的的货物。

　　第一款所列暂时进境货物在规定的期限内未复运出境的，或者暂时出境货物在规定的期限内未复运进境的，海关应当依法征收关税。

　　第五节征收管理

　　【知识点一】关税缴纳

　　1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前，应该向货物进出境地海关申报；

　　2.纳税期限：纳税人应在海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳；

　　3.纳税人因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款，经依法提供税款担保后，可延期缴纳，但最长不得超过6个月。（国内税收最长不得超过3个月）

　　【知识点二】关税的强制执行

　　强制措施的情形处理征收关税滞纳金关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率（万分之五）×滞纳天数强制征收如纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

　　【真题再现·多选题】下列措施中属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有。（2016年）

　　A.变价抵缴

　　B.强制扣缴

　　C.补征税额

　　D.征收关税滞纳金

　　【答案】ABD

　　【解析】《海关法》赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利，强制措施主要有两类：

　　（1）征收关税滞纳金。

　　（2）强制征收：海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

　　【知识点三】关税退还

　　1.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

　　2.有下列情况之一，纳税人可自缴纳税款之日起1年内，申请退还关税：

　　（1）已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的；

　　（2）已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；

　　（3）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。

　　【知识点四】关税补征和追征

　　情形原因处理关税补征非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税关税补征期为缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内（国内税收补征期为3年）关税追征因纳税人违反规定造成少征或漏征关税关税追征期为缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内，并从缴纳税款或货物、物品放行之日起加征少征或漏征税款万分之五的滞纳金

　　关税的多征、补征和追征

　　三征关税规定多征海关发现应立即退回；纳税人发现自纳税之日起1年内，书面申请退税并加算银行同期存款利息补征海关发现自缴纳税款或货物放行之日起1年内补征追征海关发现在3年内追征，按日加收万分之五的滞纳金

　　【知识点五】关税纳税争议

　　在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。

　　【例题·单选题】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最多不得超过。

　　A.3个月

　　B.6个月

　　C.9个月

　　D.12个月

　　【答案】B

　　【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最多不得超过6个月，选项B的表述正确。

　　第六节船舶吨税

　　现行船舶吨税的基本规范是2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过的《中华人民共和国船舶吨税法》，自2018年7月1日起施行。

　　【知识点一】征税范围和税率

　　（一）征税范围

　　自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应缴纳船舶吨税。

　　（二）税率——定额税率

　　类型适用范围优惠税率我国国籍的应税船舶，船籍国（地区）与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶普通税率其他应税船舶注意1.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款2.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨3.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨（新增）

　　【知识点二】应纳税额的计算

　　吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。

　　应纳税额=船舶净吨位×定额税率

　　应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照，或交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）。应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）。

　　【教材例题7-2】B国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为30000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，B国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。

　　计算该货轮负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税。

　　【答案】

　　（1）根据船舶吨税的相关规定，该货轮应享受优惠税率，每净吨为3.3元。

　　（2）应缴纳的船舶吨税=30000×3.3=99000（元）。

　　【知识点三】税收优惠

　　（一）直接优惠

　　下列船舶免征吨税：

　　1.应纳税额在人民币50元以下的船舶；

　　2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；

　　3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；

　　4.非机动船舶（不包括非机动驳船）；

　　5.捕捞、养殖渔船；

　　6.避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；

　　7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；

　　8.警用船舶；

　　9.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；

　　10.国务院规定的其他船舶。

　　【真题再现1·单选题】下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是。（2018年）

　　A.养殖渔船

　　B.非机动驳船

　　C.拖船

　　D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶

　　【答案】A

　　【解析】选项A：免征船舶吨税。选项BC：非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。选项D：吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。

　　【真题再现2·单选题】下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是。（2018年）

　　A.拖船

　　B.机动船舶

　　C.非机动驳船

　　D.军队征用的船舶

　　【答案】D

　　【解析】选项AC：分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款；选项B：正常纳税，没有免税的优惠。

　　（二）延期优惠

　　在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：

　　1.避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货；

　　2.军队、武装警察部队征用。

　　【真题再现·多选题】下列船舶中，免征船舶吨税的有。（2014年）

　　A.养殖渔船

　　B.非机动驳船

　　C.军队征用的船舶

　　D.应纳税额为人民币100元的船舶

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税；选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

　　【知识点四】征收管理

　　1.吨税由海关负责征收；

　　2.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日；

　　3.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税；

　　4.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。

　　五、本章重点总结

　　1.掌握关税税率的运用；

　　2.掌握以成交价格为基础的进口货物完税价格的调增项目；

　　3.掌握以成交价格为基础的进口货物完税价格的调减项目；

　　4.掌握以成交价格为基础的出口货物的完税价格；

　　5.掌握关税的强制执行；

　　6.熟悉原产地的规定；

　　7.熟悉船舶吨税的税收优惠。

2020年注册会计师考试知识点税法

　　知识点：营业税的税率

　　一、建筑业的税率

　　建筑业――3%的税率：包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业;注意营业税修缮(不动产、构筑物)与增值税修理的划分;

　　自建自用、自建出租、自建投资的建筑物，不是建筑业劳务的征税范围;

　　纳税人受托实行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税。

　　【注意辨析】

　　纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，理应缴纳营业税。

　　【相关链接】纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，理应缴纳增值税。

　　二、金融保险业的税率

　　金融保险业――5%的税率：

　　金融包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。其他金融业务如银行结算、票据贴现。境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税

　　三、文化体育业的税率

　　文化业包括表演、经营游览场所(动植物园)、培训、文学艺术科技讲座、图书馆的图书资料借阅等业务体育业是指举办各种体育比赛或为体育比赛或体育活动提供场所的业务。

　　以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不属于此税目，应按“服务业――租赁业”税目征税。

　　四、娱乐业的税率

　　2009年1月1日起，娱乐业适用税率在5%~20%的幅度内由省级人民政府确定。

　　注意三个问题：

　　(1)幅度税率;

　　(2)项目辨析;

　　(3)相关业务处理。

　　五、服务业的税率

　　包括：代理业(部分“营改增”)、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业(部分“营改增”)、其他服务业(部分“营改增”)。

　　【提示】仓储业和广告业及有形动产的经营租赁，广告代理服务、知识产权代理服务、货物运输代理服务、代理报关服务、客运场站代理服务、记账代理服务、邮政代理服务已“营改增”。

　　【注意】旅游景点经营索道取得的收入按照“服务业――旅游业”征税;

　　交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业――租赁业”项目征收营业税;

　　酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店实行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据相关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业-租赁业”征收营业税;

　　单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服务业”税目征税;

　　纳税人受托实行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税;其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业――代理业”行为。

　　自2020年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品缴纳增值税，不缴纳营业税。

　　餐饮服务≠快餐销售

　　六、转让无形资产的税率

　　指转让无形资产的所有权或使用权的行为。包括转让土地使用权、转让自然资源使用权。

　　【提示】转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权和转让商誉，已“营改增”。

　　以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让该项股权，也不征收营业税。

　　七、转让土地使用权

　　从概念看，“转让”不等于“出让”。

　　(1)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。

　　纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

　　(2)注意“转让无形资产――转让土地使用权”的行为辨析

　　八、销售不动产的税率

　　指有偿转让不动产所有权的行为。销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。

　　以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让该项股权，也不征收营业税。

　　单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位和个人的视同发生应税行为。

税法

　　今天我和爸爸到桐山溪边去锻炼身体，桐山溪的变化可真大啊！我一边锻炼一边好奇地问爸爸：“这些健身器材是谁买的啊？”爸爸和蔼可亲地说：“这要感谢政府，更要谢谢那些纳税人。”“什么是纳税啊？”“纳税，是每个公民应尽的义务。如果没有人纳税，国家就不会繁荣，祖国就不会辉煌。”。“哦，原来是这样呀。但是有没有人不纳税呢？”我问爸爸。“有啊。例如大明星刘晓庆，她挣了许多的钱可她却不愿纳税。就偷税漏税，最后被依法逮捕了。她的行为多么可耻啊！”

　　通过这次的谈话，我明白了许许多多有关税法的知识。其实，在我们小学生身边也存在纳税，当我们买东西、消费时，都要纳税。大家仔细想一想，如果你不缴税，我也不纳税，那样的话国家就会失去经济上的保障。有了税收，一座座大桥才能横跨江面，一幢幢教学大楼，才能拔地而起，……税收给我们带来了美满的生活，我们应该从小树立诚信纳税，利国利民的理念，长大后做一个依法纳税的好公民。平时这样的问题就在我和爸爸的锻炼中探讨了。

　　纳税是每个公民的义务，诚信纳税是光荣的！偷税漏税是可耻的！我们要从小树立起自觉依法纳税的意识，长大后为建设小康社会做出贡献。

　　为了我们国家美好的明天，我真诚地呼吁每一个人——“让我们都来自觉纳税吧！”

我学税法知识

　　我们每一个公民应该做一个诚实守信的纳税员。只有每个公民诚信纳税，才能促进我们祖国的伟大建设，才能使老百姓更好地奔向小康。

　　当我第一次听到“纳税”这个词语的时候，我迷惑不解地问妈妈：“什么是＇纳税＇呢？”“‘纳税’就是公民应尽的义务。”“那为什么要收税呢？”“如果国家不收税，那我们这工厂、医院、学校还会有吗？你就不能上学学习了；生了病不能治疗了……所以国家才收税。”

　　如果真的有一天国家不收税，那我们怎么学习呀？我们生了病怎么看病呀？一些没工作的人怎么找工作呀？世界不就成了一场大灾难了吗？那后果可不堪设想呀！之所以国家收税，是因为要给我们这些孩子建造学校；我们生病了可以上国家建设的医院看病……

　　纳税是一件光荣的事，能促进和谐社会建设。可是我们身边总有些人想着自己的利益，不愿意向国家纳税。其实，税收能带来家乡人民美好、幸福的生活。

　　当我们踏着宽敞洁净的水泥马路，跨过雄伟壮观的大桥，身处风景如画的美丽校园，走进宽敞明亮的教室……这一切的钱来自哪里呢？当同学们义务教学阶段学费全免了的时候网 ，你是否高兴地欢呼了？当杭州湾跨海大桥竣工的时候，你是否感觉从未有过的欢欣和兴奋？当你们在农村的父老乡亲也能参加免费健康体验时，你是否从他们脸上看到了开心的笑容？但是，同学们可曾想过，这所有的幸福和喜悦，所有的梦想和期待，都与我们的税收息息相关！同样，我们心中描绘生活未来美好的蓝图更是一刻也离不开他——税收！

关税相关知识讲解

　　关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。1987年1月22日，第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国海关法》，其中第五章为《关税》。2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进出口关税条例》。作为具体实施办法，《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日审议通过，自2005年3月1日起施行。

　　1税种信息

　　定义

　　关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。关税在各国一般属于国家最高行政单位

　　指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。

　　征收

　　关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。

　　关税应税额的计算公式为：应纳税额=关税完税价格×适用税率。

　　特点

　　（1）关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商征收的税收。

　　（2）关税具有强制性。

　　（3）关税具有无偿性。

　　（4）关税具有预定性。

　　作用

　　1、维护国家主权和经济利益

　　2、保护和促进本国工农业生产的发展

　　3、调节国民经济和对外贸易

　　4、筹集国家财政收入

　　税则

　　关税税则又叫海关税则，是指一国对进口商品计征关税的规章和对进口的应税商品和免税商品加以系统分类的一栏表。它是海关征税的依据，是一国关税政策的具体体现。

　　从内容上来看，海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税分率表。关税税率表又由税则号、商品名称、海关税率等栏目组成。

　　2税种分类

　　征收方法

　　从价关税：依照进出口货物的价格作为标准征收关税。从价税额=商品总价从价税率

　　从量关税：依照进出口货物数量的计量单位（如“吨”、“箱”、“百个”等）征收定量关税。

　　混合关税：依各种需要对进出口货物进行从价、从量的混合征税。从量税额=商品数量每单位从量税

　　选择关税：指对同一种货物在税则中规定有从量、从价两种关税税率，在征税时选择其中征税额较多的一种关税，也可选择税额较少的一种为计税标准计征。

　　滑动关税：关税税率随着进口商品价格由高到低而由低到高设置的税。可以起到稳定进口商品价格的作用。

　　商品流向

　　进口税

　　是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的正常关税（Nor）。

　　出口税

　　是对本国出口的货物在运出国境时征收的一种关税。征收出口关税会增加出口货物的成本，不利于本国货物在国际市场的竞争。

　　过境税

　　过境税，是一国对于通过其关境的外国商品征收的关税。

　　差别待遇和特定情况

　　最惠国税率和普通税率

　　·最惠国税率适用于与该国签定有最惠国待遇原则的国家或地区所进口的商品

　　·普通关税适用于与该国没有签定这种贸易协定的国家或地区所进口的商品

　　·正常进口税是指最惠国税。

　　特惠税

　　·优惠税率，是指某个国家或经济集团对某些国家的所有进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇

　　·有互惠的，也有非互惠的

　　·互惠的特惠税典型：英联邦特惠制的

　　·非互惠的特惠税典型：洛美协定

　　普惠税·普惠制的三个原则

　　普遍的、非歧视的、非互惠的

　　·普惠制的基本目标

　　①增加发展中国家的出口收益

　　②促进发展中国家的工业化

　　·普惠制的主要方案

　　①受惠国和受惠商品范围的规定

　　②关于原产地的规定

　　进口附加税

　　·差价税

　　即差额税，当某种本国生产的产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为了保护国内生产和国内市场，按照国内价格与进口商品价格间的差额征收的关税，也称滑动关税，是欧盟农产品“闸门价格”。

　　反倾销税

　　·一种进口附加税，1979年“东京回合”规定，“凡是一国产品向另一国出口时，该产品出口价格低于正常贸易中用于国内消费的类似产品可比价格，就视为倾销”，正常可比价格，出口国国内市场批发价格

　　·条件：存在倾销行为、对国内产业造成重大损害或威胁或严重阻碍国内某一产业的兴建。反补贴税

　　·抵消税或补偿税，是指对直接或间接的接受任何奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税

　　·补贴：是指政府或任何公共机构对企业提供的财政资助以及政府对出口产品的任何形式的收入或价格支持

　　·条件：

　　①进口商品接受了政府的直接或间接补贴，且进口商品是世贸组织禁止的

　　②是补贴对本国已建成产业造成重大损害或威胁或严重阻碍国内某一产业的兴建

　　征收目的

　　财政关税

　　以增加国家财政收入为主，通常向外国生产，国内消费需求大的产品征收，税率适中。多为发展中国家采用，对工业发达国家已经不再重要。

　　保护关税

　　为保护国内经济行业、农业等而征收；

　　征收财政关税的条件：

　　①商品的进口需求缺乏弹性

　　②税率不宜过高

　　③税率高到了完全禁止进口的程度，就是禁止性关税

　　其他

　　报复性关税,惩罚性关税

　　3纳税方式

　　通常的关税纳税方式是由接受按进（出）口货物正式进（出）口的通关手续申报的海关逐票计算应征关税并填发关税缴款书，由纳税人凭以向海关或指定的银行办理税款交付或转帐入库手续后，海关（凭银行回执联）办理结关放行手续。征税手续在前，结关放行手续在后，有利于税款及时入库，防止拖欠税款。因此，各国海关都以这种方式作为基本纳税方式。

　　4税款计算

　　从价

　　从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格，而是指进出口商品的完税价格。因此，按从价税计算关税，首先要确定货物的完税价格。从价税额的计算公式如下：

　　应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率

　　从量

　　从量关税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额，计算比较简单。从量关税额的计算公式如下：

　　应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

　　复合

　　复合税亦称混合税。它是对进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。一般以从量为主，再加征从价税。混合税额的计算公式如下：

　　应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

　　滑准

　　滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。因此，实行滑准税率，进口商品应纳关税税额的计算方法，与从价税的计算方法相同。其计算公式如下：

　　应纳关税税额=T1、2×P×汇率

　　特别

　　特别关税的计算公式如下：

　　特别关税=关税完税价格×特别关税税率

　　进口环节消费税=进口环节消费税完税价格×进口环节消费税税率

　　进口环节消费税完税价格=（关税完税价格+关税+特别关税）/（1－进口环节消费税税率）

　　进口环节增值税=进口环节增值税完税价格×进口环节增值税率

　　进口环节增值税完税价格=关税完税价格+关税+特别关税+进口环节消费税

　　5税务优惠

　　关税税额在人民币50元以下的单一货物。[1]

　　无商业价值的广告品和货样。

　　国际组织、外国政府无偿赠送的物资。

　　进出境运输工具装载途中必需燃料、物料和饮食用品。

　　来料加工进口的材料、零件、配件等复出口的。

　　经海关核准暂时进境或出境，并在6个月内复运进境或出境的展览品、施工机械、仪器等，暂免征税。

　　因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还。

　　因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税，不予退还。

　　6滞纳金

　　关税滞纳金是指在关税缴纳期限内未履行其关税给付义务的纳税人，被海关课以应纳税额一定比例的货币给付义务的行政行为。

　　征收滞纳金的目的是通过使滞纳关税的纳税人承担新的货币给付义务的方法，促使其尽早履行其关税给付义务。

　　滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按之纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。具体计算公式为：

　　关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数

　　7后纳制

　　关税后纳制是海关允许某些纳税人在办理了有关关税手续后，先行办理放行货物的手续，然后再办理征纳关税手续的海关制度。关税后纳制是在通常的基本纳税方式的基础上，对某些易腐、急需或有关手续无法立即办结等特殊情况采取的一种变通措施。海关在提取货样、收取保证金或接受纳税人其他担保后即可放行有关货物。关税后纳制使海关有充足的时间准确地进行关税税则归类，审定货物完税价格，确定其原产地等作业，或使纳税人有时间完成有关手续，防止口岸积压货物，使进出境货物尽早投入使用。

　　8影响

　　征收关税是一国政府增加其财政收入方式之一，但随着世界贸易的不断发展，关税占国家财政收入的比重在不断下降。每个国家都会对进出口的商品根据其种类和价值征收一定的税款。其作用在于通过收税抬高进口商品的价格，降低其市场竞争力，减少在市场上对本国产品的不良影响。关税有着保护本国生产业的作用，但在经济全球化的今天其不利的影响也在逐步显现。主要是对就业率的影响。

　　9国外税政

　　美国的税收优惠政策拉动了风能项目的内需，但是随着税收抵免政策的到期，美国风电塔制造商上周四呼吁美国政府的一个专门委员会批准对进口自中国和越南的风电征收高额关税[2]。

　　关税的经济效应

　　一般说来，当一国的经济实力强大，在国际竞争中处于优势时，往往奉行自由贸易政策，关税体现的主要是税收的职能；相反，当一国经济发展落后，国际竞争力不强时，则往往奉行贸易保护主义政策，这时候关税的保护职能居于重要甚至主要地位。

　　征收关税会引起进口商品的国际价格和国内价格的变动，从而影响到出口国和进口国在生产、贸易和消费等方面的调整，引起收入的再分配。关税对进出口国经济的多方面影响称为关税的经济效应。

　　历史上对进口商品所征收的关税，不管是从量关税(SpecificTariffs)还是从价关税(Advalore)，都曾经是政府收入的重要源泉。但是在当代，关税的主要功能已不再是增加政府的税收，而是去阻挡来自国外商品的进入，保护国内市场和国内相关的产业。当然，国家有大有小，同样幅度的进口关税，对小国和大国可以产生不同的经济效应。

　　假定进口国是个贸易小国，即该国某种商品的进口量占世界进口量的很小一部分，因此，该国的进口量的变动不能影响世界市场价格，如同完全竞争的企业，只是价格的接受者。这样，该国征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅度等于关税税率，关税全部由进口国消费者负担。

　　如果进口国是一个贸易大国，即该国某种商品的进口量占了世界进口量的较大份额，那该国变动进口量就会影响到世界价格。因此，大国征收关税虽然也有上述小国的种种关税经济效应，但由于大国能影响世界价格，因此从局部均衡分析所得的征收关税的代价和利益对比的净效果，就不同于小国情况了。[3]

税法重点知识点总结

　　税法的概念

　　税法一词在英文中为Taxation La《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税，以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议，有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称，包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”; 有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。

　　税法的原则

　　税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。

　　(一)税法基本原则

　　税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。

　　1.税收法定原则

　　税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。

　　2.税法公平原则

　　一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。

　　3.税收效率原则

　　税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。

　　4.实质课税原则

　　实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

　　税法的要素

　　税法构成要素是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制定的各种基本法中。主要包括纳税人、征税对象、纳税地点、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限 、违章处理等。其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。

　　纳税义务人

　　纳税义务人简称纳税人，是指法律、行政法规规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人，是缴纳税款的主体，直接同国家的税务机关发生纳税关系。

　　与纳税义务人相联系的另一个概念是扣缴义务人，是指依照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。

　　课税对象

　　课税对象也称课税客体，是指针对什么样的标的物进行课税。这是划分不同税种、区别一种税不同于另一种税的主要标志。

　　税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例，是每种税收基本法构成的最基本要素之一。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收制度。一般来说，税率可分为比例税率、累进税率、定额税率三种。

　　税法的分类

　　按各税法的立法目的、征税对象、权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。一般采用按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两大类。

　　税收实体法

　　税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、城市维护建设税、车辆购置税、契税和耕地占用税等，例如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》都属于税收实体法。

　　税收程序法

　　税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织法、税务争议处理法等。例如《中华人民共和国税收征收管理法》。

　　税收征税法理

　　根据“《中华人民共和国宪法》第五十六条：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”的规定，制定税收征收管理的相关法律。