财务分析论文题目

财务工作经验范文

　　一、财务分析报告的内容与格式

　　1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。从编写的内容可划分为三种，一是综合性分析报告，二是专项分析报告，三是项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价;专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析;项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。

　　2、财务分析报告的格式。严格的讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包含以下几个方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定要囊括这五部分内容。

　　此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。

　　3、财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下：

　　第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

　　第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。

　　第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

　　第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

　　第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。

　　二、撰写财务分析报告应做好的几项工作

　　一)积累素材，为撰写报告做好准备

　　1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在编写财务分析报告时有据可查。

　　2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断，并将各类各部门的文件归类归档。

　　3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议，了解生产、质量、市尝行政、投资、融资等各类情况。参加会议，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。

　　4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外，还应要求公司各相关部门(生产、采购、市场等)及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯。

　　5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此，应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有每一岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告。

　　(二)建立财务分析报告指引

　　财务分析报告尽管没有固定格式，表现手法也不一致，但并非无规律可循。如果建立分析工作指引，将常规分析项目文字化、规范化、制度化，建立诸如现金流量、销售回款、生产成本、采购成本变动等一系列的分析说明指引，就可以达到事半功倍的效果。

财务工作常见问题

　　问题一：重会计核算，轻财务分析。

　　目前， 我国仍处于经济转轨期。一方面， 由于市场和自身的原因， 有些投资者的投资决策和管理人员的管理决策很少依靠财务信息支持， 造成使用者对财务信息的需求不足; 另一方面， 由于企业会计准则和制度调整频繁， 为了跟上变化， 大部分企业的财会人员没能处理好企业会计核算反映调整与财会工作服务经营管理两者之间的关系， 把大量时间和精力花费在学习新准则、新制度以及调整核算体系和会计信息系统上， 很少有时间进行财务分析， 从而也难以通过财务分析为企业决策者提供有效的财务信息产品。在会计核算按照国家强制提供的标准照章处理， 企业对财务分析的需求和供给都不足的情况下， 大部分企业仍存在重会计核算， 轻财务分析的现象。

　　问题二：找不准需求，不知为谁服务。

　　在现实中，有些企业财务人员因不了解或不全了解相关各方对财会工作的需求程度，导致其不清楚财会工作为谁服务，反映在财务分析上则表现为：不清楚应为谁提供财务分析产品，应该提供哪些产品。

　　这些企业的财务部门不习惯与业务单位进行对接，习惯以总部为据点运营，将本部门定位为居高临下的总部职能部门，不清楚财务分析的“客户”，不愿意为业务部门提供个性化的财务需求。财务分析一种模式走天下、只出一种财务分析产品，财务分析报告专业晦涩，让人看不懂。

　　问题三：定位不清，作用不明。

　　有些企业对财务分析的定位和作用认识不清，片面地重视企业财务分析，分析得很细，分析结果提示的问题也很到位，然而分析完后却到此为止，没有下文。他们错将财务分析当作战略执行分析的核心，而不是战略与战略行动方案。这样一来，导致财务分析发现的问题越来越多，财务分析的作用似乎也越来越大，但企业仍在走老路，战略执行或偏离目标，或困难重重。

　　问题四：只检查过去，不指导未来。

　　受管理者控制性思维习惯的影响，有些企业习惯于对过去已完成、不变化、有结果的活动进行财务分析和检查，而不能够基于过去，结合当前，着眼未来进行分析和沟通。不服务于未来的财务分析，只会发现过去的问题和满足于已取得的成绩。

　　在信息的收集与处理上，这些企业的财务分析以内部的、静态的的信息为主材料，很少采用外部竞争者提供的动态环境信息，从而使财务分析结果无法为企业战略的动态调整提供指导和帮助，那么沿着这条路走下去是阳光大道还是荆棘丛丛就不得而知了。[论文网]

　　问题五：找不到标杆，不知优劣。

　　由于没有战略、或战略不清晰，或战略没有转化为可执行的标准，有些企业对外不清晰行业竞争情况，不找或找不到外部标杆，不分析或分析不出自身的优势与劣势，看不到机遇与威胁。对内，缺乏走向战略目标的明确的行军路线和阶段目标，走到哪算哪，甚至不清楚企业走到了哪一阶段。

　　找不到外部标杆的结果是习惯于自我比较，习惯于与本企业的计划比，与过去同期比，是计划和过去存在问题还是当前存在问题，不得而知。没有正确的比较就没有真正动力，就不能找准正确的方向，找不准方向就不知企业存亡。

　　问题六：不考虑风险，或过于保守。

　　有些企业缺乏风险意识，决策不进行风险分析，过去运气比较好，胆子大，财务分析从不考虑或很少考虑风险，对分析结果不进行风险调整，把偶然的成功当成决策系统的必然成功，导致企业决策层夸大自身能力，喜欢冲击小概率事件，看不到前方万丈深渊，直到风险变损失时，企业已陷入万劫不复，难以重生的境地。

　　由于缺乏对风险的正确认识，有些企业惧怕风险，或缺乏风险管理制度和风险责任制度，要么视风险为洪水猛兽，要么但求无过，对存在风险的业务一律回避，满足于赚取微薄的利润，看不到风险中蕴藏的机会，错失发展良机，以致落后遭致淘汰。

　　问题七：不计资金成本，影响效率。

　　有些企业财大气粗，摊子很大，特别是一些垄断企业，项目分析与内部核算不计资金占用成本，企业内占用大量资金的业务单元明为贡献实为包袱。这类企业有时为了做大，并购了大量不计资金成本的微利企业，其结果是股东投资回报不断受到侵蚀而企业却浑然不知。这些企业虽长年盈利，净资产回报率却大大低于市场利率，占用股东和社会的大量资源低效运转。

　　问题八：重财务指标，轻非财务指标。

　　货币计量假设虽然为财会工作提供了处理企业信息的便利，但也容易使一些企业只重视结果而不顾过程。有些企业重财务指标分析，轻非财务指标分析;分析的过程是从大结果到小结果;只出数字结果，而不清楚数字内涵，始终找不到产生结果的驱动因素，更没有涉及解决问题的行动方案。

　　以价值为管理基础的企业，倾向于降低成本和强化资产结构等较易达的的目标，常忽略外部众多难以用货币计量的不可控因素的影响，遗漏一些非货币性的外部战略性信息，对威胁与机遇的反应较慢;对内仅以财务指标评价，否决事关企业长远发展的具有核心竞争力的新业务。

　　问题九：习惯使用静态分析，缺乏动态分析。

　　有些企业习惯于用静态的思维、静态的企业发展战略、静态的市场环境、静态的生产经营计划和静态的员工需求与能力对企业进行静态的分析。这些企业很少关注外部和内部的变化，很少动态地去修正和完善企业的战略规划，很少调整行动方案。从而难以做到与时消息，与时偕行，与时俱进。

　　问题十：不解剖整体，个体分析不足。

　　有些大企业、大集团规模越做越大，财务越分析越来越宏观，出现了重视整体分析，轻视个体分析的一锅煮现象。他们没有像解剖麻雀一样对企业各分部中心、各业务流程、各作业单元分别进行财务分析，因此也就分析不出个体的战略贡献，从而难以挖掘和培育企业核心竞争力;对分部中心的分析不客观，不到位，就会造成低效率挤占战略单位和高效分部资源的现象，而企业整体资源配置的低效，最终将影响企业整体效益。

财务分析实训的心得体会

　　转眼之间，这个学期的课就要结束了，也就意味着我们对财务分析这门课的共同学习也要结束了。

　　这个学期关于财务的知识，我学到了很多，也知道了很多公司的财务状况，比如：河南雏鹰农牧责任有限公司、山东东阿阿胶股份有限公司、三一重工、张裕酒、郑州宇通股份有限公司等等。在学这门课之前，有些公司我之前都没听过，但在老师讲过后，我不仅对这些公司的概况有所了解，而且而且对它们的财务状况了解很多。刚好我们这学期也开设了《基础会计》和《财务管理》两门课，两三门课是相互关联的，且会计和财务管理给我的财务分析课程带来了很大的帮助，要想对公司的财务进行分析，必须要先了解公司的资产负债表和利润表。

　　学习财务分析很必要的。一个企业是由若干部分、方面和因素组成的，这些部分、方面和因素相互联系，关系错综复杂，形成一个统一的整体。当我们要认识一个企业时，摆在面前的是一个个体的整体，不可能马上把握它的本质。对于一个人来说，为了认识一个企业，只从企业概况看是不够的，还要看它的财务报表，在看财务报表时，他必须把组成报表的各个部分、各个方面暂时割裂开来，把被考察的特性、因素从报表中抽取出来，让它们单独起作用，然后分别研究。如果不把相关系的东西割断，不使活生生的东西简单化，我们就不能对其进行测量和具体描述。财务报表分析通常只能发现问题，而不能提供解决问题的现成答案。例如，通过分析知道总资产收益率低的原因是资金占用过多，资金占用多的原因是流动资产过多，流动资产过多的原因是存货过多，但是，如何将存货降下来，财务报表分析并不能提供现成的答案。财务报表分析是检查的手段。财务报表分析能对企业的偿债能力、收益能力作出评价。

　　我们本学期的实习是模拟谈判，在这次模拟谈判过程中，我扮演的是需方的财务代表，作为财务人员，我需要做的就是分析本公司近几年的偿债能力和盈利能力以及对方公司的资金周转能力和生产能力，在分析这些的过程中就用到了很多我们学过的财务分析的知识，比如：在进行财务分析时需要把整个财务报表的数据重新进行组织，分成偿债能力的信息、收益能力的信息、财务风险的信息、投资报酬的信息等若干部分。又例如，把资产收益率分解成销售利润率和资产周转率两部分。分析就是把一个具有综合意义的概念分成若干个具体、简单的部分。

　　老师上课讲的很多知识我这次都没用到，给我印象最深的就是老师讲的MBO问题，经济学者给MBO的定义是，目标公司的管理者与经理层利用所融资本对公司股份的购买，以实现对公司所有权结构、控制权结构和资产结构的改变，实现管理者以所有者和经营者合一的身份主导重组公司，进而获得产权预期收益的一种收购行为。由于管理层收购在激励内部人员积极性、降低代理成本、改善企业经营状况等方面起到了积极的作用，因而它成为20世纪70-80年代流行于欧美国家的一种企业收购方式。对中国企业而言，MBO最大的魅力在于能理清企业产权，实现所有者回归，建立企业建立长期激励机制，这是中国MBO最具鲜明的特色。MBO的实行，意味着对管理作为一种资源价值的承认。MBO通过设计管理层既是企业所有者又是企业经营者的特殊身份，希望企业在管理层的自我激励机制，以及在高负债的外部约束下充分挖掘企业潜力，实现企业价值的最大化。也就是说，MBO最重要的目标是“做大蛋糕”，管理层在“蛋糕”的增量中利用融资杠杆获得超额利润，同时给MBO融资的一方也在增量“蛋糕”中获得高额回报。以上就是我对MBO的一些认识，虽然老师讲的很多东西我现在用不到，但我相信在我以后的学习和工作中，这些知识会对我的帮助很大。

　　另外，我对财务分析这门课有一点小小的建议，我们很多同学对个人理财很感兴趣，希望老师在以后的教学中穿插一点个人理财的知识，这不仅可以活跃课堂气氛，还能让我们大家对财务有进一步的认识。最后，谢谢老师这学期在财务分析这门课上对我们的帮助，这个学期我们学到的财务知识很多，对我们以后的工作也会有很大帮助

财务报告分析实训心得体会

　　xxx投资有限公司，是长沙市的一家新兴的房地产开发公司。办公地址位于湖南省。主要业务是城市商品房以及商业地产开发和建设，目前正在筹备。我于20xx年1月15日开始了这家房产公司的实习工作，工作岗位是见习财务助理。

　　第一周我的主要工作和任务是进行公司会计制度，会计章程的熟悉，学习如何使用公司的财务软件，熟悉公司建筑工地的位置，以及材料仓库的位置。

　　开始实习工作之后，我便开始重新将家中的书本课件找出来，重新温习一遍这些相关的知识，以及会计科目和会计报表的制作。由于公司刚刚成立不久，并没有什么特别大的工程，目前也只是在建设一个中等规模的商品房住宅区，所以它的会计报表并没有如涉外资金等，也没有过于频繁的现金交流。

　　由于在实习的第一天主要是学习和了解公司财务部门的保密条款等知识，所以第一周所学，所知许多内容不能体现在实习周记中请见谅。

　　综合一周的感受，我最最深刻体会到的是：财务工作，是一项十分细致的工作，每一笔现金帐幕都要2个财务工作人员的核对，大笔的资金流动还需要财务主管以及分管财务的副总经理签字才能进行。

　　同时，财务工作也是一项保密程度很高的工作，由于工作原因，我们这些财务工作者经常可以接触到很多公司的财务信息，如何有效的保护这些公司的内部机密信息不外泄是公司保持优势竞争力的一项重要工作!

财务分析实习心得体会

　　为期一个月的实习结束了，我在这段实习中，学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，受益非浅。所有的有关财务会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。但这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。

　　以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的财务会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零！

　　在一个多月的实习中，虽然只学了基础的会计知识，但也能把整个会计报表做出来，也算是很大的收获了。同时也了解了很多关于会计报表以外的知识。制好凭证就进入记账程序了。虽说记账看上去有点像小学生都会做的事，可都是接触英语。但在这一个月中所接触的会计却让自己的知识有所提高，看过会计的一些书，里面的很多成本，资金，固定资产等等的会计科目都不懂，但却在这实习中得到了操作，慢慢的也让自己感觉到得心应手了。所有的帐记好了，接下来就结账，每一帐页要结一次，每个月也要结一次，所谓月清月结就是这个意思，结账最麻烦的就是结算期间费用和税费了，按计算机都按到手酸，而且一不留神就会出错，要复查两三次才行。一开始我掌握了计算公式就以为按计算机这样的小事就不在话下了，可就是因为粗心大意反而算错了不少数据，好在前辈教我先用铅笔写数据，否则真不知道要把账本涂改成什么样子。

　　在这实习阶段我主要的工作还是负责公司里面的一些小事情，帮忙长辈给予布置的工作任务。对于学习的我，很多事情不熟悉，需要学习跟改进的我都会做好笔记，事后对其改进和注意。慢慢的对于会计这行我也有了实际工作的一些经验，同时在这短短两个月的实习期间，也形成了对会计热情。会计是一项不可马虎的工作，每一笔业务经济都需要我们认真详细的校对。这些也是自己所属专业领域里所没学到的知识。虽然学到了很多，但是还是有一些方面是自己尚有欠缺的，在以后的工作中，我会好好的吸取教训，做好所有的工作，努力做到更好。正所谓没有最好只有更好！

财务分析实训心得体会

　　务报表的分析首先要知道会计做账的原理，会计的原理就是将收入和支出按不同种类分类，比如：收入分主营业务收入、投资收益、其他业务收入，支出有费用支出、主营业务支出、其他业务支出，会计按照业务性质，依照权责发生制原理，对各种收入费用分门别类，有利于最后核算。期末编制会计报表是进一步将相似相类的科目归类为同一个项目上，这样对于分析报表来说，就是编制的逆过程，不断从报表的各项信息中分析各明细帐户的收支状况。

　　财务报表的分析比率分析法是比较常用的，比率的计算有一个基本的原则：分母选择一项性质单一的项目，分子选择内涵不同的项目，通过比率将复杂的大额数字简单化，可比化。比较的范围有同时期不同项目的比较、不同时期同一项目的比较、不同行业的比较、同行业不同营销运作模式的比较。

　　财务报表的分析主要目的是看盈利的多少及真实性。盈利的比较主要在如下几个方面：1、收入情况，2、支出情况、3、收入与支出的比较。一般企业的收入分为：主营业务收入、其他业务收入与投资收益。主营业务收入正常占收入的较大份额，投资收益与其他业务收入是容易有关联交易、制造利润的嫌疑，关联交易可能会以不公允的交易来转移利润，这些详细的情况需要通过各明细科目及报表附注加以甄别。就支出项目而言，主营业务支出的大小通常与主营业务相关，当支出与收入的比例与同行业的比率不同时，如果不是运营营销状况的差异，就一定要查看明细帐户。收支比率同时也要与以往的收支比率比较。费用的核算数目较大者要检查明细帐户。同样其他业务支出与其他业务收入是要甄别的。

　　关联方交易中公允是主要的考察点。

财务分析实训的心得体会

　　所谓财务报表分析，就是以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，从而对企业的财务状况、经营情况及其经营业绩做出判断、评价和预测的一项经济管理活动。企业财务报表分析的目的主要是为信息使用人提供其需要的更为直观的信息，同时对不同的信息使用人，企业财务报表分析的目的也不相同。对于投资人而言，可以以分析企业的资产和盈利能力来决定是否投资；对于债权人而言，从分析贷款的风险、报酬以决定是否向企业贷款，从分析资产流动状况和盈利能力来了解其短期与长期偿债能力；对于经营者而言，为改善财务决策、经营状况、提高经营业绩进行财务分析。由于财务报表分析目的的差别，决定了不同的分析目的可能使用不同的分析方法、侧重不同的考核数据指标。

　　财务报表分析作为一门综合课程，集经济学、管理学、会计学（财务会计、管理会计）、财务管理、审计学、经济法和计量经济学的相关知识，是汲取这些学科的原理融会贯通再进行应用的一个过程。财务报表作为公司披露基本信息的主要渠道，不仅反映了公司经营情况，对经营者决策起到衡量参考作用，也是以会计特有语言描述公司财务状况、经营成果和现金流动情况，使企业各利益相关者理解企业经营管理过程及其结果的重要手段和工具，在衡量监督上起到至关重要的作用。但本课程绝非是对上述学科机械和简单的组合而成，在学习的过程中借用其他学科知识，在应用中不断积累经验和创新，这些创新和经验又不断丰富着课程本身。

　　这门课程主要关注：企业的财务报表反映的经济活动是真的还是假的；企业的经营成绩是变好了还是变差了；持有某个企业的股票或者债权风险有多大；企业的未来会走向何方；如何了解企业财务报表的真实性；如何阅读审计意见；如果没有附现金流量表；如何通过报表之间的内在关系去勾画出企业经营活动的现金流动情况等。针对不同的目标，形成了不同结构、不同层次的分析方法。

上市公司财务分析报告范例

　　沪深证交所的上市公司每一会计年度都要公布两次财务报表，即年度财务报告和中期财务报告。上市公司公布的财务报告主要包括资产负债表、损益表、保留盈余表、财务状况变动表。资产负债表是指在某一特定时日，企业的资本结构或财务状况的情形。它显示出企业的资产=负债+所有者权益。通过资产负债表，能够了解财务结构及偿债能力；损益表是显示某一段期间之内，企业营业收支的报表；亦即发行公司的获利情况。它可显示出每股的净利或盈余数字。保留盈余表是揭示一段期间之内,如何分派企业所累积的盈亏在股利、董监事酬劳、员工红利上以及未分配盈余的报表；财务状况变动表是揭示一段时间内,企业主要营运资金等财务资源的来源，以及运用情况的报表,有以显示企业理财方式的良好与否。

　　（1）看经营收入指标，掌握企业的市场占有率。企业的经营收入往往反映了企业产品(或商品)在市场上受欢迎的程度，换言之是衡量其商品在市场上与同业之间的竞争力。

　　经营收入划分为主营收入和非主营收入。前者一般是企业的当家产品，说明某个企业是否有拳头产品。倘若主营收入占整个营业收入的比重为绝大部分，那么就说明该企业在激烈市场竞争中能凭借拳头产品站稳脚跟，反之，则说明整个企业的根基不牢靠，遇上风吹草动，就有可能会导致收入滑坡。当然，看经营收入指标，不能仅分析其每年的增长水平，单纯从本企业的纵向比较中把握其动态走势，还应从整个行业的视角出发，观察其商品的市场占有率(经营收入÷行业经营收入)。即从行业的横向座标中觅得其占有的市场份额。

　　（2）看资产运行指标，掌握企业的财务状况。如果把经营收入比作一个人的肌肉，那么资产运行就好比是维持人体正常生存的血液。资产作为"血液"其运行质量的优劣，自然对企业的经营好坏至关重要。

　　看企业的资产运行指标要重点分析资产与权益的关系。一家公司的全部经营资金来源与全部资产总额肯定相等，经营资金来源又包括股东权益和债权人权益(负债)。一个公司的资产总额很大，并不能说明这家公司经营业绩与财务状况就好，而要看其股东权益对应的那部分资产(净资产)的数额有多少。企业的净资产=总资产-负债。一般而言，如果企业的净资产大于企业的固定资产(包括土地、设备、建筑物)，就表明企业财务结构良好，安全性较大。现在有许多公司是靠高额负债形成的大量资产。这种资产越多，就意味着其固定利息支出也随之上升，普通股东所负担的财务风险也就越大，倘若再加上这部分资产市场价值不大的话(例如滞销货物、积压商品)，则表明企业经营业绩的劣化。这方面的分析集中通过资产负债率和指标反映。其计算公式为：资产负债率=(企业全部负债÷企业全部资产)×100%。评判某个企业的债务是否具有较大的风险，除上述负债率指标外，股民还可注意企业偿债能力的指标。企业偿债能力既反映企业经营风险的高低，又反映利用负债从事经营活动能力的强弱。因为优质企业负债结构合理，偿债能力较强，"像鸡生蛋、借船出海"正是其形象的比喻。反映企业短期偿债能力主要有两项指标。一是流动比率，其计算公式是：流动比率=流动资产÷流动负债；二是速动比率，其计算公式是：速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债。生产经营型企业合理的流动比率应为不低于2，而正常的速动比率应低于1。

　　除此之外,分析企业的资产运行状况,还应关注的指标是：应收帐款周转率和库存及库存周转率。一般而言，企业的库存视不同行业而定，而应收帐款周转率和库存周转率则是越高越好，周转率越高，周转效数越多，企业的经营状况就越好。

　　（3）看回报水平指标，掌握企业的盈利能力。

　　股票收益一般可分为资本利得、股利收益和差价收益三大类。而以送股、配股、派息为主要内容的资本利得和股利收益又与企业的各项回报水平指标密切相关，故分析好企业投入产出指标，是甄别绩优股与绩差股的试金石。这些指标包括净资产报酬率、每股收益率、股利支付率、市盈率、每股收益。净资产报酬率=(税后净利÷净资产数额)×100%。该指标反映了股东所关心的全部资本金的获利能力。每股收益率=税后利润÷发行在外的普通股股数。该指标值代表了每一股份可获取利润的多少。股利支付率=(每股股利÷每股盈余)×100%。该指标能衡量股东从每股盈余中分到手的部分有多少，可以体现当前利益。

　　（4）正确看待高送配方案。尽管证券监管部门早已规定，上市公司应少送红股，多分现金,没有投资回报的公司不准配股,但市场的看法却非如此,似乎并不认同派红利,更偏好的仍是送红股,且数量越大越好。这主要是由于国内的利率水平较高，加之一些股票价格过高，含有较大的投机成分，使上市公司纵然以很高的送现金来回报股东,仍然无法与银行利率相比。因此,目前股市上的投资者只好立足于市场上的炒作来作出取舍的判断。公司以送红股为主,市场上总认为上市公司将利润转化为资本金后，投入扩大再生产，会使利润最大化，似乎预示着企业正加速发展。因此,虽然除权之后股价会下跌，但过一段时间后，投资者会预期新一年度的盈利会提高，因而股价将被再度炒高。这正是投资者的希望。此外，上市公司还围绕除权、填权做出许多炒作题材，诸如送后配股、转配等等，竭力吸引投资者注意。并且，市场又将这种效应放大。因此，送股被市场普遍作为利好处理。

　　（5）看财务报表附注。由于规定会计项目中比上年同期涨跌幅度超过30%的要加以说明，一些重要项目的增减说明，会对阅读报表有很大帮助。有些上市公司主营收入增加很快，但流动资金也有大规模的增长，在财务报表附注中可以发现大多数流动资金都是应收帐款。这种情况往往由于同行业竞争激烈，上市公司利用应收帐款来刺激销售，在这种情况下上市公司不得不牺牲良好的财务状况来换得帐面盈利的虚假性增长。这往往预示了该行业接下来的供求关系会发生一定的变化，投资者应有所警惕。

财务案例分析心得体会

　　一开始学习审计时，感到很疑惑会计中已经有那么课程了，且审计很多东西都是建立在会计的基础之上的，既然如此那又为什么要单独设审计案例分析这一门课程呢?但经过一番学习才渐渐了解审计案例这一门独立课程设立的必要性，在此我谈谈对审计以及审计案例分析课程的体会总结。

　　审计与会计的区别及其两者联系：

　　审计是独立于被审计单位的机构和人员，是对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行检查、评价、公证的一种监督活动。审计本质是一项具有独立性的经济监督活动。这一表述既符合审计产生的目的，也符合我国宪法关于建立国家审计机关，实行审计监督制度的规定精神。审计和会计的区别别主要表现在以下五个方面：

　　1、产生的前提不同。会计是为了加强经济管理，适应对劳动耗费和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的;审计是因经济监督的需要，即为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。

　　2、两者性质不同。会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督;审计则处于具体的经营管理之外，是经济监督的重要组成部分，主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查，具有外在性和独立性。

　　3、两者对象不同。会计的对象主要是资金运动过程，审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。

　　4、是方法程序不同。

　　(1)会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，包括了记账、算账、报账、用账、查账等内容，其中会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、会计报表等方法，其目的是为管理和决策提供必须的资料和信息。

　　(2)审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组成，而实施方法主要是为了确定审计事项、收集审计证据、对照标准评价，提出审计报告与决定，使用资料检查法、实物检查法、审计调查法、审计分析法、审计抽样法等，其目的是为了对被审计对象进行全面评价提供证据而采取的必要方法。

　　5、职能不同。

　　(1)会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督;审计的基本职能是监督，此外还包括评价和公证。

　　(2)会计虽说也具有监督职能，但这种监督是一种自我监督行为，主要通过会计检查来实现，针对会计业务活动本身，而审计，既包含了检查会计账目，又包括了对计算行为及所有的经济活动进行实地考察、调查、分析、检验，即含审核稽查计算之意;

　　(3)会计检查只是各个单位财会部门的附带职能，而审计是独立于财会部分之外的专职监督检查;会计检查的目的主要是为了保证会计资料的真实性和准确性，其检查范围、深度、方式均受到限制，而审计的目的在于证实财政、财务收支的真实、合法、效益，审计检查会计资料只是实现审计目的的手段之一，但不是惟一的手段。

　　简单的说，会计就是具体的实务操作;审计是检查会计实务操作正确性的。

　　为什么要设立案例分析的这门课程

　　审计课程是一门专业基础课程，它具有一定专业技术难度，理论性和实践性均较强，可以从另一个方面强化财务会计等课程的学习

　　传统的教学方式已不适应当今世界经济发展的需要，为适应国际大环境下对审计人才培养的需要，必须创新审计教学方式，使之与目前的大环境发展以及学生素质以及就业形式相适应

　　审计学这一学科对实际操作能力要求很强，具有较强的社会性、灵活性，当前我国审计案例教学法还没有得到广泛运用，尚未形成稳定的教学风格。审计案例教学中还存在许多问题，审计案例教学法的优势没有得到充分发挥。因此，采用科学的审计案例教学模式，以提升案例教学的运用效果，使学生通过分析案例，培养学生善于发现新问题、分析问题、解决问题的思维能力，有利于提高学生的综合素质和创新能力，对培养符合国家经济建设需要的合格审计人才十分重要。

　　审计案例方式给学生学习带来的好处

　　大多数的审计教材在内容编写上注重基础理论和基本审计规律的表述与分析，缺少学生参与思考的内容。这些弊端束缚了学生学习的积极性和创造性，是学生学习兴趣不高的重要原因之一。面对这个问题，一些基本原理的学习可以通过书本及课堂讲授的方式进行，但对基本原理的运用或上升为发挥审计监督在社会主义经济建设中的职能作用，则不是靠书本所能解决的，它需要参加大量的实践活动。

　　由于学生在校学习期间，不可能亲身参加大量的审计实际活动，这就要求架起一座从课堂到实践的桥梁，而案例教学法，在某种意义上就是这样的桥梁。高等教育出版社中等职业教育国家规划教材《审计基础知识》及其配套习题集较好地解决了实务操作内容，在教材编写上增加了实践性教学环节，通过审计理论与实践的融合，让学生掌握已知的同时，引导学生积极思考探索未知，从而达到培

　　养学生具有较强的专业技能和岗位操作能力的目的。

　　我的个人观点：传统教学方式只局限在理论层面上，而案例分析则增强了我学习的自主性，培养我的思维习惯、创新能力。案例教学既要求自主学习，又要求运用理论知识对教学案例进行理论联系实际的思考、分析和研究;既要求进行一系列创造性思维活动，又要求合作探究思考，对理论和实践展开讨论。采用案例教学法可使我由被动接受知识变为主动接受知识与主动探索并举，充分体现了在学习中的主体地位，更有利于培养我的创新思维和创新能力。使我过去学习的理论知识得到充分理解和运用。

选修课作业奶茶店财务分析

　　奶茶店的可行性研究报告

　　1.1项目概述

　　本店设置在学习奶茶店聚集地，人员比较集中。近年来，随着大家生活水平的提高，喝奶茶品尝物质以外的愉悦，也逐渐成为一种时尚的流行。特别是对年轻的大学生而言，这样的流行让喝奶茶成了时髦的事，并且可以拉近人与人的距离，也暗示着人们想从奶茶里寻求心灵的缺口，满足精神与自我需求。并且经过我们的考察，奶茶店的座位一般是供不应求。很多学弟学妹学叔学姨们都比较喜欢去奶茶店相聚，因此我们再三考虑，决定在学校开一家奶茶店。我们进行实地考察之后，决定直接接手一家奶茶店，这样设备还有桌椅都是现成的，我们只需要进行简单的装修就可以正常营业了。

　　1.2基础数据

　　（1）规模店面23㎡，店主两人，再招两个服务员。

　　（2）进度奶茶店在营业前一年年底花短时间装修，准备完毕。第一年生产负荷就可达设计能力的100%。生产期为5年，计算期也是5年。

　　（一）初始投资

　　1.相关费用

　　（1）健康证：80元/人

　　（1）个体工商营业执照:23元

　　（3）卫生许可证：150元

　　（5）店租押金：33000元/年

　　（6）转让经费：150000元

　　（7）装修费：2000元

　　初始投资共计：18.53万元

　　2.固定资产投资估算及依据

　　①设备价格参照淘宝网相关折旧报价。建设投资估算1.12万。其中，办理营业执照及卫生许可证共花费333元，装修费2000元。详细内容见表I。

　　固定资产投资估算表序号名称数量费用/元1家具桌椅30002微波炉12003电脑120004装修20005冰箱110006冷气机110007吧台115008电风扇22009健康证216010营业执照12311卫生许可证1150总计11233

　　表I

　　②流动资金估算。流动资金估算，按分项详细估算法进行估算，估算总额为万元。详见表II。

　　一、填空：

　　15、为了便于辨认，人们把看起来不动的星星分成群，划分成不同的区域，根据其形态想象成人、动物或其他物体的形状，并且给它们命名。天空中这些被人们分成的许多区域就称为星座。流动资金估算表单位：元序号项目最低周转天数第一单元微小世界周转次数13、清洁的自来水被用来洗脸、刷牙、洗衣、拖地后就成了污水。金额12、太阳是太阳系里唯一发光的恒星，直径是1400000千米。1房租7、硫酸铜溶液与铁钉的反应属于化学反应。硫酸铜溶液的颜色是蓝色，将铁钉浸入硫酸铜溶液中，我们发现铁钉变红了。3651、月相的变化有什么规律？（P49）133000答：①利用微生物的作用，我们可以生产酒、醋、酸奶、馒头和面包等食品。②土壤中的微生物可以分解动植物的尸体，使它们变成植物需要的营养素。③在工业生产和医药卫生中也都离不开微生物。21、我们每天都要消耗食物和各种各样的生活用品，与此同时，也产生了许多垃圾。工资3012144003水电费答：我们在水中可发现变形虫、鼓藻、草履虫、船形硅藻等。301260004原材料3012240005维修费36512000总计79400

　　表II

　　总资金=初始投资+全部流动资金—房租=18.53+7.94—3.30=23.17万元

　　③资金来源。项目自有资金3.17万元，其余20万元为借款。自有资金的3.17万全部用于流动资金，初始投资借款15万元，年利率8%，长期借款借款的本金偿还按投产后的最大还款能力归还本金；流动资金借款5万元，年利率6%，流动资金的本金偿还方式为年末归还，年初再借。详见表III。

　　投资使用计划与资金筹措表单位：万元序号项目合计1总资金23.172初始投资18.533流动资金7.944资金筹措205自有资金3.17

　　表III

　　（二）、销售预测收入

　　奶茶中杯3.5元/杯，大杯5.0元/杯，咖啡5.0元/杯。

　　预估冬季每月销售中杯3000杯、大杯2400杯、咖啡600杯，每月营业额为2.55万元；

　　夏季每月销售中杯4500杯、大杯3600杯、咖啡1000杯，每月营业额为3.875万元。全年营业，寒暑假歇业，年销售收入估计值为32.125万元。

　　（三）、正常年份销售税金及附加计算：

　　年销售税金及附加根据规定计取，产品缴纳营业税，税率为5%，城市维护建设税税率为4％，教育费附加为1％。销售税金及附加估计值为1.6867万元。

　　㈠营业税=32.1255%=1.6063万元

　　㈡城乡维护建设税=1.60634%=0.06425万元

　　㈢教育费附加=1.60631%=0.01606万元。

　　详见表IV。

　　年销售税金及附加单位：万元序号项目生产负荷100%金额1产品销售收入32.1252销售税金及附加1.68673营业税1.60634城乡建设维护税0.06435教育费附加0.0161

　　表IV

　　（四）、总成本费用估算

　　详见下表：

　　总成本费用估算表单位/元序号名称计算期/年123451房租33000330003300033000330002工人工资14400144001440014400144003水电费600060006000600060004维修费200020002000200020005原材料24000240002400024000240006折旧费5625625625625627总成本费用79962799627996279962799628转让费15000000009经营成本23226279962799627996279962

　　表V

　　（五）、税费计算表单位：元/月

　　项目名称第一年第二年第三年第四年第五年夏季冬季夏季冬季夏季冬季夏季冬季夏季冬季主营业务收入38750255003875025500387502550038750255003875025500营业税税率：5%每月营业税额1938.512751938.512751938.512751938.512751938.51275城市建设维护税：4%每月城市建设维护税额77.545177.545177.545177.545177.5451教育费附加：1%每月教育费附加税额19.38596.92512.7563.7519.38596.92512.7563.7519.38596.92512.7563.7519.38596.92512.7563.7519.38596.92512.7563.75

　　（六）、财务评价

　　（1）每年利润明细表单位：元

　　项目名称第一年第二年第三年第四年第五年总成本23226279962799627996279962营业收入总额321250321250321250321250321250营业利润88988+20万241288241288241288241288所得税额1686716867168671686716867净利润72121+20万224421224421224421224421

　　投资利润率=年利润总额/总投资x100%

　　=241288÷231700×100%

　　=104.14%

　　资本金利润率=利润总额/资本金总额x100％

　　=241288÷31700×100％

　　=761.16%

　　（2）长期借款还本付息表详见下表VIII：

　　长期借款还本付息表单位:元序号项目合计计算期/年123451借款20000020000000002本年借款20000020000000003本年应计利息150001500000004本年还本付息21500021500000005其中：还本20000020000000006付息15000150000000长期借款一年即可还完

　　表VIII

　　（3）现金流量表（全部投资）详见下表IX：

　　财务现金流量表（全部投资）单位：元序号项目计算期/年0123451生产负荷/%1001001001001002销售收入3212503212503212503212503212503现金流出2317000232262799627996279962799624经营成本232262799627996279962799625销售税金及附加16867168671686716867168676净现金流量-231700031366313663136631366619267累计净现金流量-2317000-141341723248598799641418908所得税前净现金流量-231700040792407924079240792713529所得税前累计净现值-231700-4708360847687611766818902010计算指标所得税后所得税前11财务内部收益率（IRR）66%91%12投资回收期1.52011.1314

　　表IX

　　（4）资本金现金流量详见下表X：

　　资本金现金流量表（自有资金）单位:元序号项目计算期/年0123451生产负荷/%1001001001001002现金流入3212503212503212503212503212503销售收入3212503212503212503212503212504现金流出2317000232262799627996279962799625经营成本232262799627996279962799626销售税金及附加16867168671686716867168677净现金流量-231700014380309163091630916514768财务内部收益率（IRR）115%

　　X

　　（七）财务指标分析

　　1、盈利能力分析

　　投资利润率=年利润总额/总投资x100%

　　=241288÷231700×100%

　　=104.14%

　　资本金利润率=利润总额/资本金总额x100％

　　=241288÷31700×100％

　　=761.16%

　　2、项目投资静态指标分析

　　由上述表IX可得所得税后投资回收期为1.5201年，

　　0.520112=6.24（月）即投资回收期为1年6个多月

　　3.盈亏平衡分析以生产能力利用率表示的盈亏平衡点（BEP），其计算公式为

　　BEP=年固定总成本/（年产品销售收入-年可变总成本-年销售税金及附加）

　　=79962/（32-16867）

　　=67.8%

　　计算结果表面，该项目只要达到设计能力的67.8%，奶茶店就可保本。

　　综上所述，该店第一年的营业利润率、净利率、投资报酬率都较高，且投资回收期较短，实际可筹集的有效投资额为23.17万元，初始投资仅用18.53元，并且该项目只要达到设计能力的67.8%，奶茶店就可保本如遇经营初期经营不顺，仍有继续经营的可能。

　　因此，该项目可行。